Gaceta Oficial N° 41.239 rebaja IVA 9 %

IVA 9% (pagos electrónicos) hasta 31 diciembre 2017

De nuevo esto es llover sobre mojado, ya que en diciembre de 2016 se hizo un decreto similar, PERO HAY UNAS DIFERENCIAS IMPORTANTES que debemos recalcar, pero primero la base legal de este nuevo cambio en nuestra forma de trabajar.

*** ¿APURADO O APURADA? HAGA CLICK AQUÍ, POR FAVOR ***

Descargar Gaceta Oficial N° 41.239 (Decreto N° 3.085)

En la Gaceta Oficial N° 41.239 publicada en fecha martes 19 de septiembre de 2017 se publicó el Decreto No 3.085 de la Presidencia de la República, mediante el cual se dispone una rebaja del porcentaje del IVA y que ponemos a vuestra disposición en el siguiente enlace:


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SENIAT Providencia 0685

Esta entrada es la continuación de dos de nuestros tutoriales sobre el SENIAT: “Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos” (Providencia Administrativa 00071) y la “Designación de Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado” (Providencia Administrativa 0049). También tiene correlación con el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras   debido un fallo de concepto a nivel gubernamental: el rezago en el valor de la Unidad Tributaria, que en este 2017 apenas ha llegado a Bs. 300,00 a partir del 1° de marzo.

Introducción.

Como siempre tratamos de ser pragmáticos, sin embargo debemos sustentar nuestro enfoque sobre documentos legales de conocimiento público y generalizado que de tanto en tanto debemos releer y releer. Como hoy estabamos explicando a uno de nuestros clientes que ha sido nombrado Contribuyente Especial (el nombre legal correcto es Sujeto Pasivo Especial) nos percatamos de que debido a la inflación y aunado el rezago en el aumento de la Unidad Tributaria literalmente cualquiera puede ser nombrado como Contribuyente Especial. Nos centraremos en explicar los puntos claves, acompañandolos con enlaces web donde ahondaréis en la jerga legal y mostraremos como la inflación ha distorsionado el universo de contribuyentes del SENIAT, siempre recordando lo que me dijo mi contador cuando lo contraté (estudiamos juntos en la Universidad de Carabobo): “Usted puede desconocer la Ley, pero la Ley no lo desconoce a usted”.

Advertencia.

Es entonces que realizamos unas aclaratorias, primero que nada:

No somos abogados ni contadores, solo somos unos humildes programadores que realizamos nuestro trabajo de acuerdo a la Constitución, Leyes y Reglamentos que rigen cada una de las materias sociales de la República Bolivariana de Venezuela. Nuestra experiencia se basa de haber visto “nacer” al SENIAT cuando nos fue presentada en nuestro lugar de trabajo por oficiales de la Guardia Nacional (hoy día denominada Guardia Nacional Bolivariana) y a partir de ese momento hemos seguido muy regularmente las publicaciones de las leyes, reglamentos, decretos, providencias, nombramientos (y hasta la publicación de la Constitución Nacional) en la Gaceta Oficial de la República (hoy día Bolivariana) de Venezuela. Como sabemos leer, escribir e interpretar, nos hemos decidido a programar ordenadores siguiendo fielmente el marco legal ¡y vaya que nos han hecho inspecciones el SENIAT, SUNDDE, IVSS y ALCALDÍAS! -de todas bien librados si no contamos los requerimientos posteriores que nos hicieron porque dudaron al encontrar todo en orden- (nos disculpan el sarcasmo pero lo único que nos falta es que nos visite la Misión Nevado).

Sirva entonces el presente documento digital para ayudar a difundir el conocimiento y experiencia acumuladas por años y años, pero no toméis estas palabras con fe ciega, consultad con vuestros abogados y contadores quienes son los que tienen siempre en último lugar la palabra final en esta materia. Vamos pues a “seguir continuando” como decía un famoso General.

SENIAT Providencia 0685.

Como anunciamos en la introducción, para ser prácticos, tenemos las “Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos” (Providencia Administrativa 00071) y la “Designación de Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado” (Providencia Administrativa 0049), en esta oportunidad trataremos la Providencia 0685 junto son su transcripción correspondiente. Nosotros vemos la analogía entre la Providencia 0049 y la Providencia 0685 -y disculpen nuestra ignorancia, no somos abogados- como una Ley y su Reglamento. Queremos decir que esta Providencia 0685 esencialmente trata de las condiciones mínimas necesarias, de acuerdo a la ubicación geográfica, para ser designados como Contribuyentes Especiales,  así como el cumplimiento de los deberes formales y hasta el cómo legalmente se libera de esa condición especial tributaria.

Es así que aunque en el Distrito Capital los montos se duplican, también hay un inciso que nombra contribuyentes especiales sin importar el monto de los ingresos a las personas naturales y jurídicas que tengan alguna relación legal con los nombrados como tal.

En el caso del cambio de domicilio fiscal de un contribuyente especial le dedican un capítulo completo sobre los trámites burocráticos que se deben llevar a cabo: esencialmente la realidad es que hasta que una Gerencia Regional de Tributos no termina de soltar sus dientes sobre el contribuyente, no pasa a los dientes de la otra y hasta especifican “entre bomberos no se pisan la manguera”: cuando tuviere algún sumario administrativo abierto (o cualquier otro procedimiento legal) deberá ser tratado y finalizado en la Gerencia Regional donde se hubiere iniciado.

Ya en este punto os hemos explicado la Providencia 0685 pero ahondaremos en los deberes formales repartidos en esta y la Providencia 0049 ya que la Providencia 00071 sienta las bases de los instrumentos a los cuales se les hará la retención de IVA con sus características y definiciones. Veamos pues:

Calendarios de declaraciones y enteramientos.

El hecho de retener el impuesto al valor agregado en las compras de bienes o servicios significa naturalemente que debemos enterar (pagar) dicho dinero al Tesoro Nacional. El que es designado Sujeto Pasivo Especial -Contribuyente Especial- no paga ni pagará un céntimo más ni un céntimo menos de impuesto al gobierno nacional. En realidad quien paga este Impuesto al Valor Agregado somos nosotros, los consumidores finales -personas naturales en su mayoría- ya que existen las figuras de créditos fiscales y débitos fiscales. Pongamos un ejemplo muy, pero muy sencillo para ilustraros:

  • Supongamos que nuestro negocio vende sillas las cuales compramos directamente al fabricante y aún no hemos sido designados como Contribuyentes Especiales.
  • Nuestro negocio es la compra y venta, así que adquirimos una silla en Bs. 76,92 y pagamos de IVA Bs. 9,23 ya que la tasa actual de este impuesto (alícuota) es de 12,00%.
  • Ponemos a la venta dicha silla -con nuestro margen de ganancia legal de 30%- en Bs. 100,00 y cobramos de IVA Bs. 12,00 (al cliente no le hacemos perder tiempo: le decimos que cuesta Bs. 120,00 y en la factura le desglosamos el monto base y el monto del IVA).
  • Al finalizar el mes tenemos 15 días para declarar y pagar la forma 9930 (aún no hemos designados como Contribuyentes Especiales).
  • En nuestra declaración debemos pagar un débito fiscal de Bs. 12,00 pero ¡un momento! ¿Recordáis que al comprar la silla al fabricante nosotros, de nuestro fondos, pagamos Bs. 9,23 por concepto de IVA? Pues bien, eso es un crédito fiscal a nuestro favor (siempre y cuando el fabricante nos hubiera emitido nuestra factura de compra de acuerdo a la Providencia 0071).
  • Siendo así, solo debemos enterar Bs. 12,00 menos Bs. 9,23 para un “neto” de Bs. 2,77 y “colorín colorado, este cuento se ha acabado (para nosotros porque para nuestro comisario y contador les quedan unas cuantas horas frente a sus respectivos ordenadores, todo trabajo dignifica).

Pero he aquí que al SENIAT se le ocurre la peregrina idea (en realidad mediante sorteo de ordenador ya que 99% de las empresas califican con una Unidad Tributaria tan rezagada con respecto a la inflación y hasta los profesionales independientes corremos el “peligro” de ser nombrados también). Este sería entonces el panorama:

  • LO PRIMERO QUE DEBEMOS HACER ES VERIFICAR POR NUESTRO DÍGITO DE CONTROL DE RIF el calendario de contribuyentes especiales que publican en noviembre de cada año que día nos toca enterar la forma 99030.
  • Es decir (mirad el ejemplo anterior) de igual manera debemos declarar la forma 99030 los primeros 15 días de cada mes nuestros débitos y créditos fiscales del mes inmediatamente anterior pero el día que debemos pagar es un día específico, NI ANTES NI DESPUÉS.
  • Si el punto anterior os sorprende de alguna manera, preparaos: debéis pagar en unas agencias bancarias específicas, sí, tal y como habéis leído: si tenemos cuenta en el Banco Bicentenario TAL VEZ no podremos pagar en la agencia donde abrimos la cuenta bancaria, sino en alguna otra agencia DEL MISMO BANCO (esto último punto fue muy difícil de digerir por parte de uno de nuestros clientes que fue designado Sujeto Pasivo Especial: la agencia donde abrió la cuenta NO está autorizada a recibirle pago de retenciones). Otro detalle interesante: cualquier otra agencia del Banco Bicentenario os recibirá el pago pero os saldrá multa por no pagar en alguna de las agencias indicadas (y hace años era peor, solo la agencia del extinto Banco Industrial de la avenida Cedeño era la única autorizada a recibir pagos de todos los contribuyentes especiales de la ciudad de Valencia, horas y horas de cola por taquilla).
  • Para ilustraros qué significa ser designado Contribuyente Especial os explicamos de la siguiente manera: cuando el SENIAT nos diga “¡Salte!” nosotros debemos preguntar “¿Qué tan alto?”, ASÍ DE SENCILLO Y SIMPLE.
  • Si os guiaís por nuestro último consejo, iréis bien y seguimos con nuestro análisis (si no pues introducid un Recurso Jerárquico ante la Gerencia Regional correspondiente).
  • Es así que nuestro pago de ejemplo seguirá siendo Bs. 2,77 tal como se lo prometimos, ni un bolívar más ni un bolívar menos, solo que tenemos que pagarla preferentemente de manera electrónica o por taquilla con cheque del mismo banco o con cheque de gerencia de otro banco.
  • El enteramiento de las retenciones es otra historia, volvemos al ejemplo de la silla que compramos en Bs. 76,92 más IVA: para simplificar diremos que ese fabricante se le retiene 100% del impuesto (consultamos el RIF en el portal web del SENIAT para conocer el porcentaje a retener); pues bien, a nuestro proveedor le pagaremos Bs. 76,92 y le realizaremos y entregaremos su comprobante de retención por Bs. 9,23 y anotaremos en “impuestos por pagar” Bs. 9,23, finaliza la quincena, declaramos y enteramos en un día específico esos Bs. 9,23 (ejemplo sencillo didáctico de una sola retención quincenal).
  • Así que iremos por taquilla bancaria autorizada a recibir pago con nuestras dos flamantes planillas de pago de impuesto: Bs. 9,23 (retenciones de IVA) y Bs. 2,77 (débito fiscal menos crédito fiscal) para un total de Bs. 12,00 justo lo que nos pagó nuestro cliente al comprar su silla, nuestra empresa no pagó, ni paga, ni pagará ni un bolívar menos y ni un bolívar más.
  • Por supuesto, la vida real dista mucho de nuestra vida de estudiante de las leyes tributarias: se da el caso que la silla no la podramos vender en la misma quincena en que la compramos, así que debemos adelantarle el pago del crédito fiscal Bs. 9,23 (justo lo que necesita al gobierno, el dinero lo más pronto posible), dinero que recobraremos al vender la silla, e incluso más {Bs. 12,00}, en cuyo caso la diferencia {Bs. 2,77} se irá en la forma 99030.
  • Para finalizar el punto anterior, al SENIAT ni le interesa ni le importa cuando le paguemos a nuestro proveedor de sillas (ese es totalmente NUESTRO problema) al SENIAT lo que le importa es la retención del impuesto la cual debemos hacer cuando lo ingresemos en nuestro sistema informático o lo anote nuestro contador en el libro diario de ventas exigido por nuestro código de comercio (recordad las “tres marías”: diario, mayor e inventario).
  • Con esto terminamos de explicar lo del calendario de pagos, amén del porcentaje a retener a nuestros proveedores de bienes y servicios.

Procentaje a retener.

Este es un colofón al punto anterior: lo común, normal y corriente es retener el 75% del impuesto causado pero cuando vamos a consultar el RIF de nuestro proveedor y resulta ser que no está inscrito y mucho menos podrá emitirnos una factura según las normas de facturación (Providencia 0071). Debido a esto es que se retiene 100% cuando:

  • El IVA no esté discriminado en la factura (artículo 5, literal 1, Providencia 0049).
  • La factura no cumpla con los requisitos de la Providencia 0071 (¡o si ni siquiera es una factura!).
  • El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal.
  • El SENIAT expresamente ordena retenerle el 100%, bien porque se trata de una empresa de servicios o o bien porque no hayan presentado declaración (o pago) ante ese organismo.
  • Es un adquiriente de metales y piedras preciosas (y de paso son agentes de retención así no hayan sido nombrados expresamente, ver caso especial del Banco Central de Venezuela).

Cuando NO se retiene:

Por supuesto que no se puede retener cuando la factura tiene artículos exentos, como medicamentos, ciertos alimentos, servicios médicos, servicios educativos, etcétera o estén exoneredas expresamente. Sin embargo hay otros casos:

  • Cuando sea un contribuyente formal (de facto ya no existen Contribuyentes Formales, aplicar retención 100% segú fórmula, ver nuestro punto anterior “Porcentaje a retener”).
  • Operaciones de ventas de bebidas alcohólicas, fósforos, cigarrillos, tabaco y derivados del tabaco que ya tienen sus respectivas leyes de percepción de impuesto.
  • Viáticos justificados (por ejemplo a nuestros empleados, obreros o vendedores por comisión ya que si ellos están en otra ciudad trabajando para nosotros no es posible hacerles comprobantes de retención a esos gastos).
  • Gastos reembolsables siempre y cuando no excedan las 20 unidades tributarias o se paguen de Caja Chica (más adelante hablaremos de esto).
  • Servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía siempre y cuando se haga electrónicamente via web (como veréis que todo pago en efectivo genera pago de impuesto al débito bancario mejor es pagar así: es rápido, cómodo y hasta barato así como también pagar los reembolsos con cheques a nuestros empleados para que sea el banco quienes trabajen por nosotros en la declaración de ese impuesto).
  • Idem punto anterior: toda compra o pago de servicio hecho con tarjeta de crédito y/o débito y que dichas tarjetas estén específicamente a nombre del Agente de Retención (contribuyente especial) -imaginamos que en el SENIAT piensan que este es un caso sumamente singular y que no vale la pena retener en todo caso nunca olvidéis sacar fotocopia -y grapar a la factura- del comprobante emitido por el punto de débito ya que como es papel químico se borra con el tiempo y a la hora de inspección del SENIAT veréis un papelito “en blanco”.
  • Hay algunas empresas que están expresamente excluídas del Régimen de Retenciones, bien sea porque son empresas gubernamentales y/o son empresas estratégicas y/o más del 50% sus ventas de bienes o servicios están exonerados del IVA. En todo caso hay que revisar dicho listado en el siguiente enlace al portal web del SENIAT.

Cómo declarar y enterar las retenciones de IVA.

El proceso comporta cierto grado de complejidad e incluso hay un manual técnico para la generación del archivo que debemos “subir” al portal del SENIAT, pero a grandes rasgos es lo siguiente:

  • Las retenciones que hagamos del 1 al 15, ambos inclusive, las declaramos el 16 de cada mes.
  • Las retenciones que hagamos del 16 al último de cada mes las declaramos el primer día del mes siguiente.
  • El SENIAT habla de llevar en una hoja de cálculo las retenciones para luego generar un archivo en formato de texto para subirlo primero al “ambiente de prueba” a ver si tiene error alguno en su contenido. En la práctica nosotros programamos la aplicación de facturación y control de inventario con impresora fiscal para generar el archivo de texto (aprovechando que toda compra o gasto la llevamos ya en sistema ¿para qué trabajar doble?) y sería recomendable COMPARAR el monto final con lo que suma la hoja de cálculo.
  • ¿Por qué recomendamos llevar hoja de cálculo de manera paralela? Imaginad que el día menos pensado no tengáis acceso a internet por cualquiera situación muy sobrevenida. Es entonces que debéis ir al SENIAT a presentar el archivo de texto para que ellos lo “metan” directamente en el sistema pero imaginad que dicho archivo contenga errores (no lo habéis probado por “ambiente de prueba” ya que no tenéis acceso a internet) es entonces que conviene llevar la hoja de cálculo en nuestro ordenador portátil para realizar cómodamente las correcciones necesarias ya que los funcionarios del SENIAT solamente se limitarán a recibirnos el archivo generado, ¡ellos ni ellas son secretarios o secretarias nuestros!
  • Una vez declarada podremos imprimir la planilla si vamos a pagar por taquilla o simplemente pagarlo por internet en nuestra cuenta que habremos aperturado en las agencias bancarias autorizadas para nosotros y expresamente señaladas en la providencia que nos designa como agentes de retención. En todo caso, planilla electrónica o impresa en papel, allí reposa el día exacto en que debemos pagar, ni antes ni después (o si no nos aplican multa por declaración extemporaria).

Cómo realizar una retención.

En la providencia del SENIAT no ofrecen un formato de comprobante de retención, todo indica que es “hágase según artepero debe contener mínimo una serie de datos (los programadores los llamamos campos) y se puede emitir por medios electrónicos (de facto un documento en formato pdf via correo electrónico) o de manera física por duplicado. La opción electrónica es la opción ganadora, ya que en nuestra aplicación de ventas y control de inventario con impresora fiscal realizamos la retención y como en la ficha de proveedor poseemos el correo electrónico en la madrugada siguiente es enviada sin dilación. Recordad que la retención se realiza con el “abono en cuenta”, osea, cuando la registramos en nuestro ordenador, incluso hay jurisprudencia al respecto, así que no nos enrédeis la vida que bien sabemos que cuando hacemos el pago ya han pasado más de 15 días, eso es así, siempre es primero el “abono en cuenta” para poder saber con nuestro sistema cuantas unidades tenemos y a qué precio las vamos a vender, so pena de vender a “precio viejo” y obtener pérdidas de dinero al vender por debajo del costo, ya que la inflación los aumenta todos los días.

Recomendamos ampliamente realizar un comprobante de retención por documento (recordad que por papel no nos preocuparemos, las mandaremos de manera automatizada por correo electrónico) y además a la hora de pagar nos presenta la ventaja que podremos pagar factura por factura o cuantas queramos, esa independencia nos librará de estar “corriendo” para cuadrar los comprobantes de retención al momento de pagar una relación de cobro ¡además que el “abono en cuenta” siempre ocurre primero que el pago del documento! (los que hicieron la providencia incluyeron las palabras “cuando se realice el pago” pensando en los que no poseen ordenadores ¡y sin embargo el contador está obligado a llevar un libro diario según nuestro código de comercio, así que ¡siempre ocurre primero el abono en cuenta!).

Caja Chica e impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.

Como ya vimos, a las compras o gastos cuyo monto no exceda de 20 unidades tributarias no se les realizará retención siempre y cuando sea realizadas con cargo a la caja chica del agente de retención. Esto quiere decir que debemos llevar obligatoriamente una cuenta de caja chica para poder demostrar que dicho pago fue realizado por allí en caso de una inspección. Dado el caso no nos de la real y regalada gana de llevar una cuenta de caja chica, pues no hay problema, realizamos retención a todas y cada una de esas operaciones pequeñas, lo cual representa, a nuestro parecer, no solo más trabajo sino también pérdida de nuestro valioso tiempo. Además, para efectos del pago de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras lo mejor es pagar todo con cheque o nos veremos obligados a realizar otra declaración adicional (el pago es el mismo). No os paséis de listillos a pagar todo en efectivo porque está bien especificado en la ley que es todo débito que realizemos, mejor pongamos a los bancos a trabajar, y si, suena extraño una caja chica manejada con cuenta corriente bancaria pero es perfectamente legal (y rápido, nos ahorra tiempo y trabajo) y a la hora de una inspección tributaria todo ya estará pagado y al día ya que los bancos trabajan sus ordenadores en tiempo real.

Sanciones por no retener.

Esencialmente son las mismas sanciones que para un contribuyente normal, pero con el agravante de duplicar el monto de las multas pro el solo hecho de ser contribuyente especial. Ah, y otro “detallirijillo”: retener y no enterar supone penas de prisión de 2 a 4 años para administradores, directores y gerentes, así que avisados estáis.

Transcripción de la Providencia 0685 del SENIAT.

El texto con color verde es resaltado nuestro (vamos, que las leyes en Venezuela son en negro sobre blanco, no admite ni siquiera grises):


Providencia N° 0685

Caracas 06 de noviembre de 2006

Años 196° y 147°

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en uso de las facultades previstas en los numerales 10 y 20, del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 34 y 41 del Código Orgánico Tributario, en el artículo 60 del Reglamento General de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, y en el Reglamento sobre el Cumplimiento de Deberes Formales y Pagos de Tributos para Determinados Sujetos con Similares Características.

Considerando

Que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria debe especializar el ejercicio de sus funciones, facilitando el cumplimiento de sus objetivos.

Considerando

Que la recaudación y fiscalización de tributos deben atender a criterios afines al ejercer el control y administración de sujetos pasivos con características similares, respondiendo a las tendencias actuales de estratificación de contribuyentes.

Considerando

Que ciertas categorías de sujetos pasivos requieren de una atención especializada por parte de la Administración Tributaria Nacional, en función de su nivel de ingresos, sector o actividad económica.

Considerando

Que los sujetos pasivos pertenecientes al sector de hidrocarburos, de acuerdo con su nivel de ingresos y actividad económica, tienen una alta incidencia en la recaudación de la renta petrolera y requieren de una atención especializada por parte de la Administración Tributaria Nacional.

dicta la siguiente:

PROVIDENCIA SOBRE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Capítulo I

Disposición General

Artículo 1:

Los sujetos pasivos calificados como especiales y notificados en forma expresa de tal condición por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la Región Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos Internos, deberán sujetarse a las normas contenidas en esta Providencia, a los fines de la declaración y pago de sus obligaciones tributarias, del cumplimiento de los deberes formales y del cumplimiento de los deberes como agentes de retención o percepción de tributos.

Capítulo II

De la Calificación de Sujetos Pasivos Especiales

Artículo 2:

Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y administración de la respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal, los siguientes sujetos pasivos:

  • Las personas naturales que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) conforme a lo señalado en su última declaración jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por períodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de seiscientas veinticinco unidades tributarias (625
    U.T.) mensuales, conforme a lo señalado en cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones, para el caso de tributos que se liquiden por períodos mensuales. Igualmente, podrán ser calificados como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.), conforme a lo señalado en su última declaración del impuesto sobre la renta presentada.
  • Las personas jurídicas, con exclusión de las señaladas en el artículo 4 de esta Providencia, que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de treinta mil unidades tributarias (30.000 U.T.), conforme a lo señalado en su última declaración jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por períodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos iguales o superiores al equivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500 U.T) mensuales, conforme a lo señalado en una cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones presentadas, para el caso de tributos que se liquiden por períodos mensuales.
  • Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autónomos y demás entes descentralizados de la República, de los Estados y de los Municipios, con domicilio distinto de la Región Capital que actúen exclusivamente en calidad de agentes de retención o percepción de tributos. En los casos de entes públicos nacionales, estadales y municipales, la calificación requerirá la previa autorización otorgada por la Gerencia de Recaudación.
  • Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportación, con exclusión de los sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, conforme a lo dispuesto en esta Providencia.
  • Los sujetos que emitan o reciban Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, con exclusión de los sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, conforme a lo dispuesto en esta Providencia.

Los sujetos pasivos indicados en este artículo, cuyo domicilio fiscal se encuentre bajo la jurisdicción de una Gerencia Regional de Tributos Internos en la que no exista unidad de contribuyentes especiales, podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales por la Gerencia Regional de Tributos Internos más cercana a su domicilio que cuente dentro de su estructura con la mencionada unidad.

A efectos de establecer los montos de ingresos brutos, ventas, prestación de servicios o enriquecimientos netos a los que se refieren los literales a) y b) del presente artículo, privará, de ser el caso, la estimación efectuada por la Administración Tributaria a partir de los procedimientos de verificación, fiscalización y determinación, así como la información obtenida por la Administración Tributaria de terceros con los que el sujeto pasivo especial guarde relación.

Artículo 3:

Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y administración de la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, los siguientes sujetos pasivos, con domicilio fiscal en la jurisdicción de la Región Capital:

  • Las personas naturales que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de quince mil unidades tributarias (15.000 U.T.) conforme a lo señalado en su última declaración jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por períodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de un mil doscientas cincuenta unidades tributarias (1.250 U.T.) mensuales, conforme a lo señalado en cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones, para el caso de tributos que se liquiden por períodos mensuales. Igualmente, podrán ser calificados como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a quince mil unidades tributarias (15.000 U.T.), conforme a lo señalado en su última declaración del impuesto sobre la renta presentada.
  • Las personas jurídicas, con exclusión de las señaladas en el artículo 4 de esta Providencia, que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de ciento veinte mil unidades tributarias (120.000 U.T.), conforme a lo señalado en su última declaración jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por períodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos iguales o superiores al equivalente de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.) mensuales, conforme a lo señalado en una cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones presentadas, para el caso de tributos que se liquiden por períodos mensuales.
  • Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autónomos y demás entes descentralizados de la República, de los Estados y de los Municipios que actúen exclusivamente en calidad de agentes de retención o percepción de tributos. En los casos de entes públicos nacionales, estadales y municipales, la calificación requerirá la previa autorización otorgada por la Gerencia de Recaudación.
  • Las personas naturales o jurídicas que fueren socios, directores, gerentes, administradores o representantes de sociedades y demás entes calificados como sujetos pasivos especiales por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, con independencia del monto anual de ingresos brutos o volúmenes anuales de ventas o prestaciones de servicios y no obstante la denominación que se hubiera otorgado en los estatutos o actas de los entes calificados con sujetos pasivos especiales.

A efectos de establecer los montos e ingresos brutos, ventas, prestación de servicios o enriquecimientos netos a los que se refieren los literales a y b del presente artículo, privará, de ser el caso, la estimación efectuada por la Administración Tributaria a partir de los procedimientos de verificación, fiscalización y determinación, así como la información obtenida por la Administración Tributaria de terceros con los que el sujeto pasivo especial guarde relación.

Artículo 4:

Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y administración de la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, independientemente del lugar de ubicación de su domicilio fiscal, los siguientes sujetos pasivos:

  1. Los dedicados a las actividades primarias, industriales y de transporte de hidrocarburos, o a la comercialización de hidrocarburos y sus derivados para su exportación; los que en virtud de la transición de los Convenios Operativos a empresas mixtas, hayan asumido las operaciones de los campos petroleros; y los constituidos en empresas mixtas que se creen de conformidad con lo previsto en la Ley Orgánica de Hidrocarburos.
  2. Los accionistas de las empresas mixtas que se dediquen a las actividades primarias, industriales y de transporte de hidrocarburos o a la comercialización de hidrocarburos y sus derivados para su exportación;
  3. Los que realicen operaciones en materia de hidrocarburos o actividades conexas en virtud de Convenios Operativos, de Exploración y Explotación a Riesgo bajo el Esquema de Ganancias Compartidas o de Asociaciones Estratégicas, celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley que Reserva al Estado la Industria y el Comercio de Hidrocarburos.
  4. Los que en razón de su actividad se constituyan en los principales proveedores, contratistas y prestadores de servicios, de los sujetos mencionados en los literales a), b) y c) de este artículo.
  5. Los que se constituyan en tenedores de acciones de los sujetos mencionados en los literales a) y c) de este artículo.
  6. Los que realicen operaciones de exploración, explotación, procesamiento, industrialización, transporte, distribución y comercio interno o externo de gas natural.
  7. Los dedicados a actividades de explotación de minas o actividades conexas.

Las interpretaciones acerca de las actividades y operaciones a que se refiere el presente artículo se sujetarán a las definiciones que al respecto contengan las leyes especiales que regulen cada materia.

Capítulo III

De los deberes de los sujetos pasivos calificados como especiales

Artículo 5:

Los sujetos calificados y notificados como especiales, a excepción de los señalados en el literal a) del artículo 4 de esta Providencia, deberán presentar sus declaraciones y efectuar los pagos a que haya lugar por concepto de tributos, multas, intereses y demás accesorios, exclusivamente en el lugar indicado en la respectiva notificación, aunque posean establecimientos o explotaciones para la realización de sus operaciones situados en lugares distintos y sin perjuicio de la utilización de mecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos u otros que establezca la Administración Tributaria. Los contribuyentes señalados en el literal a) del artículo 4 de esta Providencia, deberán presentar sus declaraciones definitivas, estimadas y sustitutivas de impuesto sobre la renta e impuesto a los activos empresariales, y efectuar los pagos a que hubiere lugar por tales conceptos, incluidos sus correspondientes anticipos, directamente ante las Oficinas de la Tesorería Nacional ubicadas en Banco Central de Venezuela, dentro de los plazos establecidos para ello en las leyes y reglamentos respectivos, debiendo remitir a la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital copia de las declaraciones y planillas de pago respectivas, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de cumplimiento de sus obligaciones tributarias y sin perjuicio del establecimiento de mecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos u otros que autorice la Administración Tributaria.
Los pagos que realicen los contribuyentes señalados en el literal a) del artículo 4 de esta Providencia, directamente ante las Oficinas de la Tesorería Nacional ubicadas en el Banco Central de Venezuela, se computarán como recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 6:

Las declaraciones relativas al impuesto sobre la renta y al impuesto a los activos empresariales, a excepción de las correspondientes a los sujetos pasivos mencionados en el literal a) del artículo 4, deberán ser presentadas y efectuados los respectivos pagos, en las fechas que se indiquen en el calendario que publicará anualmente el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, (SENIAT), sin perjuicio del establecimiento de mecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos u otros que disponga la Administración Tributaria. Las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos mencionados en esta Providencia, correspondiente al impuesto al valor agregado o a cualquier otro tributo administrado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT, no mencionado expresamente en este artículo, así como las relativas a retenciones o percepciones, deberán ser
presentadas y efectuados los respectivos pagos, en las fechas que se indiquen en el calendario que publicará anualmente el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), sin perjuicio del establecimiento de mecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos.
Los impuestos retenidos por conceptos de ganancias fortuitas o enajenación de acciones, deberán ser enterados dentro de los plazos establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el Reglamento Parcial de dicha ley en materia de retenciones.

Artículo 7:

Los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales deberán presentar sus recursos, realizar cualquier trámite propio de su condición de sujeto pasivo, así como las notificaciones de pérdida o traslado y solicitudes de revocación de calificación, en la dirección señalada en la respectiva notificación, sin perjuicio de la utilización del domicilio electrónico en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario.

Capítulo IV

De la pérdida y revocación de la calificación

Artículo 8:

Perderán la calificación de especiales:

  1. Los sujetos pasivos personas naturales, con su muerte.
  2. Los sujetos pasivos personas jurídicas, con su liquidación.

No obstante continuarán bajo el control de la Gerencia Regional que hubiere notificado la calificación de sujeto pasivo especial.

Artículo 9:

Las Gerencias Regionales de Tributos Internos podrán revocar la calificación de especial a los sujetos pasivos señalados en los literales a) y b) de los artículos 2 y 3 de la presente Providencia, en los casos que hayan registrado durante los dos (2) últimos ejercicios anuales, ingresos brutos inferiores al mínimo establecido para su calificación. A tal efecto, la Administración Tributaria podrá efectuar las verificaciones y fiscalizaciones que estime necesarias, salvo que hayan sido objeto de fiscalización respecto a los dos (2) últimos ejercicios anuales.

Artículo 10:

En los casos de disolución de sociedades mercantiles de acuerdo a lo dispuesto en la legislación aplicable, el sujeto pasivo deberá presentar copia del Acta de Asamblea debidamente registrada y publicada, en la que se declare la disolución. En tales casos la calificación asignada se mantendrá hasta tanto se verifique la distribución final del patrimonio. En los casos de quiebra, el sujeto pasivo deberá presentar copia certificada de la sentencia definitiva de declaratoria de quiebra.

Artículo 11:

Cuando se produzca la fusión de un sujeto pasivo especial con otro sujeto pasivo que tuviere o no dicha calificación, deberá notificarse a las respectivas Gerencias Regionales de los sujetos fusionados, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida.

Cuando por efecto de la fusión se produzca la extinción del sujeto pasivo especial, la Gerencia Regional del domicilio fiscal del sujeto pasivo resultante de la fusión, calificará de especial al sujeto resultante de la fusión, dentro del plazo de tres (3) días hábiles de notificada la misma. No se requerirá una nueva calificación cuando el sujeto subsistente de la fusión tuviere ya la calificación de sujeto pasivo especial. El control de los sujetos extinguidos o absorbidos corresponderá a la Gerencia Regional del domicilio fiscal del sujeto pasivo especial subsistente o resultante de la fusión.
En tales casos, deberá acompañarse a la respectiva notificación, la copia certificada del registro y publicación del respectivo acuerdo de fusión, teniendo ésta efectos en los plazos y previo el cumplimiento de los requisitos que exija la normativa aplicable.

Artículo 12:

En los casos de liquidación de institutos autónomos deberá presentarse copia del acto administrativo publicado en la Gaceta Oficial en la que se acuerde su liquidación.

Artículo 13:

Cuando se produzca la muerte de un sujeto calificado como especial, sus causahabientes o herederos deberán presentar copia certificada del acta de defunción.

Capítulo V

Del cambio de domicilio de los Sujetos Pasivos Especiales

Artículo 14:

El sujeto calificado como especial deberá notificar el cambio de su domicilio fiscal conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 15:

El cambio de domicilio no modifica la calificación de sujeto pasivo especial, pero la Gerencia Regional de Tributos Internos de su nuevo domicilio fiscal deberá notificar el lugar en el que deberán cumplirse sus deberes y obligaciones indicados en esta Providencia. Hasta tanto la Gerencia Regional de Tributos Internos de su nuevo domicilio fiscal no efectúe la notificación a la que se refiere el encabezamiento de este artículo, el sujeto pasivo especial deberá continuar cumpliendo sus deberes y obligaciones ante la Gerencia Regional que le hubiere calificado como tal.

Artículo 16:

En los casos en que un sujeto pasivo calificado como especial por otra Gerencia Regional de Tributos Internos, sea posteriormente calificado y notificado como especial por la Gerencia Regional de Tributos Internos de su nuevo domicilio fiscal, aplicarán las siguientes disposiciones:

  1. Si el cambio de domicilio se produce durante el procedimiento de verificación, continuará realizando el mismo la Gerencia Regional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada la resolución respectiva, remitir el expediente a la Gerencia competente para tramitar y decidir el recurso jerárquico, en el caso de que dicho recurso hubiera sido interpuesto.
  2. Si el cambio de domicilio se produce durante el procedimiento de fiscalización, continuará realizando el mismo la Gerencia Regional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada el acta de reparo, remitir el expediente a la Gerencia Regional del nuevo domicilio fiscal, en la que se iniciará el sumario administrativo, siempre y cuando el sujeto pasivo especial no hubiere aceptado el reparo y pagado la totalidad del tributo omitido dentro del plazo indicado en el artículo 185 del Código Orgánico Tributario, en cuyo caso la Gerencia Regional de Tributos Internos que inició el procedimiento emitirá la resolución y calculará los intereses moratorios, conforme a lo indicado en el artículo 186 del referido Código. En los casos en que el sujeto especial acepte parcialmente el reparo, la Gerencia Regional de Tributos Internos que hubiere iniciado el procedimiento, deberá remitir el expediente a la Gerencia Regional de Tributos Internos del nuevo domicilio fiscal, a los fines de que ésta emita la resolución y liquide los intereses moratorios conforme a lo indicado en el artículo 186 del Código Orgánico Tributario y conozca del sumario administrativo.
  3. Si el cambio de domicilio se produce durante el sumario administrativo, continuará conociendo del mismo la Gerencia Regional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada la Resolución Culminatoria del Sumario, remitir el expediente a la Gerencia competente para tramitar y decidir el recurso jerárquico, en caso de que dicho recurso hubiere sido interpuesto.
  4. Si el cambio de domicilio se produce después de la interposición de recursos administrativos y judiciales, continuará en conocimiento de los mismos la Gerencia que, de acuerdo a las normas aplicables, ostentaba la competencia antes de efectuarse el cambio de domicilio. Si el cambio se produce durante el juicio ejecutivo continuará conociendo del mismo la Gerencia Regional que lo hubiere iniciado.
  5. Cuando el cambio de domicilio se produzca en el transcurso del procedimiento de repetición de pagos o de recuperación de tributos, continuará conociendo del mismo la Gerencia Regional ante la cual se hubiere iniciado, hasta su resolución definitiva.
  6. Cuando el cambio de domicilio se produzca hacia una Gerencia Regional de Tributos Internos en la que no exista unidad de sujetos pasivos especiales, la Gerencia de Recaudación, de conformidad con lo dispuesto en el aparte único de artículo 34 del Código Orgánico Tributario, podrá establecer un domicilio especial los fines del cumplimiento de los deberes señalados en esta Providencia.

Las reglas contenidas en este artículo serán aplicables, igualmente, en los casos en que un sujeto pasivo calificado como especial por otra Gerencia Regional de Tributos Internos, sea posteriormente calificado y notificado como especial por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, en virtud de lo establecido en la presente Providencia.

Capítulo VI

Disposiciones Transitorias y Finales

Artículo 17:

El incumplimiento de los deberes establecidos en la presente Providencia, será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 18:

El Gerente Regional de Tributos Internos competente por razón del domicilio podrá comisionar a funcionarios adscritos a otras Gerencias Regionales de Tributos Internos o a las Gerencias de Aduanas Principales o Subalternas, para la práctica de actuaciones necesarias para el ejercicio de sus atribuciones de verificación, fiscalización y determinación de tributos, en los casos que los sujetos pasivos calificados como especiales, tengan oficinas, sucursales o
establecimientos en lugares distintos de su domicilio fiscal.

Artículo 19:

No perderán su condición de contribuyentes especiales, los sujetos calificados y notificados como tales con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Providencia.

Artículo 20:

La calificación o la revocatoria de la calificación de sujetos pasivos especiales, deberá efectuarse en cumplimiento de los manuales y normas de procedimientos internos que al efecto dicte la Gerencia de Recaudación.

Artículo 21:

Los sujetos pasivos que en virtud de la transición de los Convenios Operativos a empresas mixtas, hayan asumido las operaciones de los campos petroleros referidos en el literal a) del artículo 4 de esta Providencia, además de cumplir con lo establecido en el artículo 5, deberán presentar una declaración informativa de los ingresos, costos, deducciones y enriquecimiento neto y la proporción del impuesto sobre la renta pagado, correspondiente a dicho período de transición.

Artículo 22:

Se mantienen las estructuras operativas creadas a través de los siguientes instrumentos que se derogan: las Resoluciones Nros. 33, 159, 160, 171, 047, 036, 159, 218 y 702 de fechas 24/03/95, 09/10/95, 09/10/95, 24/11/95, 12/06/96, 04/11/96, 01/11/96, 21/09/99 y 12/02/2001, respectivamente, publicadas en la Gaceta Oficial Nros. 35.682, 35.821,35.821 35.849, 35.991, 35.998, 36.081, 36.800 y 37.140, del 29/03/95, 20/10/95, 20/10/95, 30/11/95, 01/07/96, 29/05/96, 07/11/96, 04/10/99 y 14/02/2001, respectivamente, y la Providencia Administrativa N° 208 del 10/06/97, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.233 del 23/06/97. Quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones que coliden con la presente Providencia.

Artículo 23:

La presente Providencia entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial.

Comuníquese y publíquese,
JOSÉ GREGORIO VIELMA MORA

Superintendente Nacional Aduanero y Tributario.


 

Gaceta Oficial membrete

Declaración Informativa del Patrimonio de Sujetos Pasivos Especiales

Providencia mediante la cual se establece la obligación de las personas jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio.

Transcripción de la Providencia.

Podéis descargar la Providencia directo desde el Portal SENIAT o bien desde el Tribunal Supremo de Justicia en su sección destinada a la difusión de la Gaceta Oficial de la República Bolviariana de Venezuela. Nosotros acá pasamos a transcribirla íntegramente:


REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS.

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN

ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

SNAT/2017/0002

Caracas, 16 de enero de 2017.

Años 206°, 157° y 17°

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en ejercicio de las atribuciones conferidas en el artículo 4, numerales 1, 8, 10 y 47 y el artículo 7 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.211 Extraordinario de fecha 30 de diciembre de 2015 de conformidad con lo dispuesto en el artículo 155 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014; dicta la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LA OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS CALIFICADAS COMO SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DEL PATRIMONIO

Artículo 1°.

La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer la obligación de presentar Declaración Informativa del Patrimonio para las personas jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales.

Artículo 2°.

A los efectos de esta Providencia Administrativa, se entiende como patrimonio el conjunto de bienes y derechos de contenido económico.

Artículo 3°.

Los sujetos pasivo señalado en el artículo 1°, deberán presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, cumpliendo con las condiciones y especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa.

Artículo 4°.

A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la página Web http://www.seniat.gob.ve o cualquier otra que sea creada  por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.

Artículo 5°.

Los sujetos pasivos que no cumplan con las normas previstas en la presente Providencia Administrativa, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.

Artículo 6°.

Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Comuníquese y publíquese.


Formato para Declaración Informativa del Patrimonio.

Es de hacer notar que hay un apartado especial denominado “Equipos de computación” donde hay que tener en cuenta que (en términos de depreciación):

  1. Los CASE+CPU (osea el computador en sí mismo) tienen una vida útil de un (1) año como máximo.
  2. Las impresoras láser, matriz de puntos o inyección de tinta tienen una vida útil de dos (2) años como máximo.
  3. Los monitores tipo CRT, LCD, LED y Plasma tienen una vida útil de un (3) años como máximo.
  4. Las impresoras fiscales tienen una vida útil de diez (10) años como máximo (debido a que cuentan son servicio y soporte muy especializado y autorizados debidamente por el SENIAT).

Podéis desacargaros el documento a consignar ante el SENIAT desde los siguientes enlaces web:

Patrimonio = Activo -Pasivo

Actualizado el miércoles 05 de abril de 2017.

A la fecha de hoy observamos varias notas de prensa electrónicas de que SUPUESTAMENTE la “Declaración Informativa de Patrimonio” se puede declarar vía electrónica, pero en todas esas noticias agregan que “posteriormente consignarla ante…” ¿De dónde sacan esa palabra “consignar”?

Veamos, la Providencia Administrativa SNAT/2017/0002 en su artículo 3° reza “cumpliendo con las condiciones y especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal” y en su artículo 4° aclara lo que “…se entiende por portal fiscal…”. Según esto, debemos ir a la página web del SENIAT y buscar las instrucciones para realizar la declaración de marras.

Ahora bien, allí en ese Portal Fiscal encontramos un enlace hacia un documento PDF que textualmente publican lo siguiente:

Amigo contribuyente, en cumplimiento de lo ordenado en la Gaceta Oficial N° 41.075 de fecha 16 de enero de 2017, en la Providencia Administrativa N° SNAT/2017/0002, mediante la cual se establece la obligación de las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, las mismas deben elaborar el Formulario disponible en el Portal Fiscal www.seniat.gob.ve y consignarlo en el área de Contribuyente Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de su adscripción.

De conformidad con lo señalado en la referida Providencia Administrativa, se entiende por patrimonio el conjunto de bienes y derechos de contenido económico. Asimismo, las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales deberán presentar la Declaración Informativa del Patrimonio dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigencia de la citada norma. Finalmente, las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales que no cumplan con la obligación de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.”

Para mayor información, podrá dirigirse a la Sede Regional más cercana o contactarnos por la línea de atención telefónica 08000-SENIAT(736428), en el horario comprendido de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y de 1:00 p.m. a 4:30 p.m.

Allí le resaltamos el meollo del asunto: elaborar el formato disponible (entiéndase descargar una hoja de cálculo y rellenar sus celdas) imprimirla y consignarla… y hasta donde sabemos, según el Diccionario de la Real Academia Española, en su quinta acepción, consignar: “Entregar por vía de depósito, poner en depósito algo”.

Así que ya sea que descarguemos la hoja de cálculo, o así sea que el SENIAT ponga por medio de usuario y contraseña el relleno de un formulario en línea indefectiblemente habrá que “consignar” tal como ordena el documento oficial publicado en línea.

Por cierto, según nuestro cálculo, si salió publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela el día lunes 16 de enero de 2017 y son 90 días de plazo debemos CONSIGNAR dicho documento antes del día domingo 16 de abril de 2017, SOLO RESTAN 11 DÍAS PARA CUMPLIR CON DICHO REQUERIMIENTO.

Enlaces relacionados:

Gaceta Oficial N° 40.835, sumario.

Declaración y pago del I.G.T.F.

I.G.T.F. = Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.

En una entrada anterior publicamos un análisis a la Ley que crea un impuesto a las transacciones financieras, y allí insistimos en llamarla “impuesto al débito bancario” tal como históricamente había sido nombrada (ufff que si os gusta la historia contemporánea contada por este vejete y vivida en carne propia pues tenéis aquí un testigo de esa época y allí lo relato con todo detalle).

Gaceta Oficial N° 40.835, sumario.
Gaceta Oficial N° 40.835, sumario.

Consideramos que esta ley confunde un poco si nos dejamos llevar por el título solamente. Si revisamos el significado de financiero o financiera en el Diccionario de la Real Academia Española, en su primera acepción, notaremos que se refiere a:

  • Hacienda pública (nosotros lo llamamos Administración Tributaria Nacional).
  • Bancos.
  • Bolsas de Valores.
  • Grandes negocios mercantiles.

Es por tanto que el adjetivo grandes es redundante y por si fuera poco en el artículo 8, literal 5, excluyen explícitamente a la bolsa de valores. Además, tal como analizamos en esa entrada dedicada de lleno a la ley, en esta oportunidad no hay montos mínimos mensuales, basados en Unidades Tributarias, para que el impuesto sea “devuelto” (en mis cuentas bancarias de esa época siempre me sucedió: cada “salida” me cobraban el impuesto y al mes siguiente me lo acreditaban la suma de lo debitado). Por eso es que grandes transacciones pues va a ser que no, no hay monto mínimo, ni máximo, ni nada: todo monto es “buen candidato”. Lo que es bien cierto es que los sujetos pasivos especiales son grandes negocios mercantiles pues para que sean notificados como tales deben tener ingresos brutos anuales superiores a las 30 mil U.T. (Providencia No 0296, publicada en la
Gaceta Oficial No 37.970 de fecha 30 de junio de 2004).

Confunde aún más de la manera como nosotros la llamamos: “débito bancario” pero en realidad el asunto va mucho más allá y a continuación pasamos a describirla y analizarla.


Advertencia.
Advertencia.

La información aquí suministrada es a modo de “conocimiento libre”, nuestra contribución a nuestra sociedad venezolana sobre la forma y manera de cumplir las leyes, en este caso tributarias. No es información oficial ni debe tomarse como “dogma de fe”, utilice siempre su sentido común y si aún así tiene dudas en utilice los canales de comunicación que para tal efecto tiene nuestra Administración Tributaria Nacional:


En el Capítulo II “Del Impuesto”, artículo 3°, literal 6 (I.G.T.F.) especifica muy claramente que la cancelación de deudas (por cualquier medio excepto por el sistema bancario) están sujetas al pago del impuesto (hecho imponible) y he aquí que si justifica, al menos, un sustantivo del enunciado: “transacciones“. De esto se encarga la Administración Tributaria Nacional en el Capítulo V “Declaración, Pago y Liquidación del Impuesto”, artículo 16°, que pone:

  1. Los bancos recaudan y pagan diariamente por concepto de débito bancario (aquí es donde el apelativo que utilizamos es totalmente correcto).
  2. “…el impuesto que recae sobre la cancelación de deudas mediante el pago u otros mecanismos de extinción, sin mediación de bancos u otras instituciones financieras.” (evidentemente podemos notar que estamos en presencia del débito contable -en el pago de deudas por cualquier medio menos vía bancaria-).
  3. Este literal faculta a la Administración Tributaria Nacional a establecer normas para declarar y enterar el impuesto, con la salvedad de que el literal anterior especifica que tiene que ser en el mismo lugar y fecha que establece el Calendario de Pago de Retenciones de I.V.A. De aquí, y para complementar lo establecido en el artículo 7°, se desprenden la Providencia SENIAT SNAT/2016/004 que norma al sector bancario (gentilmente transcrita y en línea por el Banco Occidental de Descuento) y la Providencia SENIAT SNAT/2016/005 la cual nos ocupa hoy día.

En el Capítulo VI “Deberes Formales” (I.G.T.F.) se establece que la Administración Tributaria Nacional (función ejercida por el SENIAT desde 1994 hasta hoy, 2016) tendrá los siguientes mecanismos de control y supervisión:

  • Artículo 19°: el sujeto pasivo (contribuyente especial) deberá MANTENER información detallada sobre cuentas bancarias y contables donde esté involucrado dicho impuesto.
  • Artículo 20°: se deberá declarar según normas que establezca el SENIAT en el Portal Fiscal (para lo cual el pasado viernes salió publicado el manual correspondiente y, además, lo “espejamos” nosotros en esta vuestra página web).
  • Artículo 21°: especifica que el impuesto debe ser anotado en la cuenta bancaria como un débito, sin ninguna consideración especial; en cualquier otro caso se deberá anotar en las cuentas de orden de la empresa. Es interesante conocer exactamente qué y cómo funcionan dichas cuentas de orden pero nos atrevemos a afirmar que son cuentas que permiten detallar y discriminar de manera previa otras operaciones, relacionadas, por supuesto. Vamos con otra abstracción: son como los catalizadores de una reacción química.
Gaceta Oficial 40846 sumario

Gaceta Oficial N° 40.846: aumento de la Unidad Tributaria a Bs. 177,00.

Unidad Tributaria.

Son 3 hojitas en formato pdf (agradezco a “pdfsam” y lo recomiendo para dividir y combinar documentos en ese formato); con este aumento las facturas de compra con monto inferior a 20 U.T. (Bs. 3.540,00) podrán ser ingresadas en “caja chica” sin hacerle retención de IVA (Contribuyentes Especiales); también aumentan automáticamente el Cestaticket Scoialista para los Trabajadores y Trabajadoras, el costo de emisión de los pasaportes, multas y un sinfín de cosas más {véase el uso cotidiano de la U.T. en Wikipedia en español por nosotros aportado, aunque otros wikipedistas insisten en borrar y bloquear – ataque certero al conocimiento libre 8-( , pero de todo hay en la viña del Señor – }.

Unidad Tributaria.

Gaceta Oficial 40846 sumario
Gaceta Oficial 40846 sumario.

Para descargar dicho ejemplar electrónico de la Gaceta Oficial desde nuestra página web haga click aquí.

Si desea descargarla COMPLETA desde el Tribunal Supremo de Justicia siga este enlace web.


La Unidad Tributaria es una medida que normaliza y mantiene actualizados, año tras año, los montos especificados en las leyes tributarias y reglamentos tributarios venezolanos, los cuales son en expresados en proporcionalidad directa (incluso en fracción y/o porcentaje) al valor actual de dicha Unidad Tributaria. Nació de la necesidad de ahorro de recursos materiales y humanos en la publicación al día con la inflación presente en el país, producida por la devaluación de la moneda venezolana y cuyo hito histórico comenzó con el Viernes Negro en el Gobierno de Luis Herrera Campins.

Antes de la creación de la Unidad Tributaria todo aumento en los valores tributarios debía ser publicado en la Gaceta Oficial de Venezuela1 para que entrara en vigencia, ocasionando un gran trabajo (con el consecuente gasto de dinero en tinta y papel) de imprimir cada año de nuevo las mismas leyes y reglamentos pero con la única diferencia de sus valores modificados.


Noticia via Twitter.

 

<Eso es todo, por ahora>.

Gaceta Oficial N° 39.795

SENIAT Providencia 00071(noviembre 2011).

Las redes sociales por internet sirven como excelente herramienta tanto informativa como nemotécnica: por la red Twitter (cuenta oficial del SENIAT) vi el siguiente mensaje que me hizo recordar la Providencia 00071 (08 de noviembre de 2011) que establece las normas generales de emisión de facturas y otros documentos en nuestro país, República Bolivariana de Venezuela.

Introducción.

Ya en una entrada anterior explicaba que nosotros, los programadores de computadoras, debemos estar muy al tanto de las leyes y reglamentos que regulan nuestro obra por medio de los clientes con los cuales trabajamos. Muchos de nuestros clientes usan impresoras fiscales y unos pocos facturan sobre forma libre producida en imprentas autorizadas, heq aquí el glosario que ilustra rápidamente ambas figuras:

 

Providencia 00071.

Aunque esta normativa el mes próximo cumplirá cuatro años de publicada en Gaceta Oficial (y en otra entrada explicamos cómo lo que allí se publica entra en vigencia legal inmediatamente -a menos que el propio documento publicado exprese una fecha específica-) la tenemos que tener en mente todo el tiempo. Es más, elogio el trabajo divulgativo del SENIAT, hasta por Youtube tienen su campaña para que no se olvide:

El SENIAT te exhorta a exigir tu factura legal tal como lo establece la Providencia Administrativa Nº 00071. Evita la evasión de impuestos por empresarios inescrupulosos. Recuerda que la factura legal es el único documento válido para informar los consumos y garantizar que el monto del IVA que pagaste ingresará al Tesoro Nacional

Gaceta Oficial N° 39.795
Gaceta Oficial N° 39.795

En un ejercicio de memoria, por nuestra parte, y por otra para que todo el que necesite consultarla en su trabajo diario, pues aquí está, transcrita de mi puño para el mundo digital y como dice el refrán “más vale tarde que nunca”.


Actualizado el lunes 26 de diciembre de 2016.

A cada artículo le colocamos, en color de fuente verde, unos subtítulos para hallar rapidamente los conceptos más importantes, la esencia.


SENIAT logotipo.

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS.

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA.

SNAT/2011/00071

Caracas, 08 de noviembre de 2015.

Años 205° y 152°.

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribución es establecidas en los numerales 1, 8 y 36 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 54 y 57 del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, en los artículos 5, 63, 64, 65 y 66 de su Reglamento General, en el artículo 91 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el artículo 175 de su Reglamento.

dicta(sic) la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE
ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y
OTROS DOCUMENTOS.

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.

Ámbito de aplicación.

La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas de crédito, de conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 2.

Sujetos de aplicación.

El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:

  1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica.
  2. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
  3. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.
  4. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que no sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, únicamente cuando emitan facturas que deban ser empleadas como prueba del desembolso por el adquirente del bien o el receptor del servicio, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. El resto de las facturas emitidas por las personas a las que hace referencia este numeral, deberán emitirse conforme a lo dispuesto en esta Providencia Administrativa o cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa N° 1.677, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.661 del 31 de marzo del 2.003.

Artículo 3.

Operaciones excluidas.

Están excluidas de la aplicación de esta Providencia Administrativa las siguientes operaciones:

  1. Las ventas de bienes inmuebles.
  2. Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
  3. Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 6.287 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario; así como las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social y las entidades de ahorro y préstamo; con excepción de las operaciones de arrendamiento financiero o leasing en los términos establecidos en el parágrafo primero del artículo 5 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, las cuales deberán cumplir las disposiciones establecidas en esta Providencia Administrativa.
  4. Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario.
  5. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.
  6. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
  7. Los servicios de transporte público nacional de personas por vía terrestre.
  8. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización, prestados por entes públicos.
  9. Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoológicos, museos, centros
    culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta.
  10. Los servicios educativos prestados por entes públicos.
  11. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que esté exenta del impuesto sobre la renta.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro del plazo de un año contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, deberá dictar las normas especiales de emisión de facturas y demás documentos que serán aplicables para las operaciones y servicios mencionados en los numerales 1, 3 y 4 del presente artículo.

Artículo 4.

Extensibilidad de la Providencia.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar la sustitución de las facturas y otros documentos o simplificar los requisitos exigidos para su emisión, tomando en consideración las características de los emisores y de las operaciones que se realicen.

Artículo 5.

Alcance de las próximas Providencias.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, establecerá las normas para regular las imprentas autorizadas, las máquinas fiscales y, en general, la elaboración de las facturas y otros documentos.

Capítulo II

De los Medios de Emisión

Artículo 6.

Medios para emisión de facturas.

Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las facturas y las notas de débito y de crédito a través de los siguientes medios:

  1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
  2. Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En ningún caso, las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente sobre formas libres.
  3. Mediante Máquinas Fiscales.

La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libre elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa.

Los sujetos pasivos que no están obligados al uso de máquinas fiscales, podrán utilizar simultáneamente más de de un medio de emisión de facturas y otros documentos.

Artículo 7.

Glosario de términos.

A los fines de lo previsto en esta Providencia Administrativa se entiende por:

  1. Formato elaborado por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos y campos señalados en el Artículo 30 de esta Providencia Administrativa.
  2. Forma libre elaborada por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos señalados en el Artículo 31 de esta Providencia Administrativa.
  3. Sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas y otros documentos: herramienta tecnológica informática que permite imprimir la información correspondiente a las operaciones realizadas por los contribuyentes, sobre los formatos o formas libres elaborados por las imprentas autorizadas.

Artículo 8.

Actividades comerciales sujetas a uso de máquinas fiscales.

Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben utilizar exclusivamente Máquinas Fiscales para la emisión de facturas, cuando concurran las siguientes circunstancias:

  1. Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
  2. Realicen mayor número de operaciones de ventas o prestaciones de servicios con sujetos que no utilicen la factura como prueba del desembolso o del crédito fiscal según corresponda.
  3. Desarrollen conjunta o separadamente alguna de las actividades que se indican a continuación:
    1. Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demás manufacturas de tabaco, golosinas, confiterías, bombonerías y otros similares.
    2. Venta de productos de limpieza de uso doméstico e industrial.
    3. Ventas de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza de vehículos automotores, así como el servicio de mantenimiento y reparación de vehículos automotores, siempre que estas operaciones se efectúen independientemente de la venta de los vehículos. A los efectos de este numeral se entenderá por vehículo automotor cualquier medio de transporte de tracción mecánica.
    4. Venta de materiales de construcción, artículos de ferretería, herramientas, equipos y materiales de fontanería, plomería y repuestos, partes y piezas de aire acondicionado, así como la venta de pinturas, barnices y lacas, vidrios y objetos de vidrio, vidrios y el servicio de instalación, cuando corresponda
    5. Venta de artículos de perfumería, cosméticos y de tocador.
    6. Venta de relojes y artículos de joyería, así como su reparación y servicio técnico
    7. Venta de juguetes para niños y adultos, muñecos que representan personas o criaturas, modelos a escalas, sus accesorios, así como la venta o alquiler de películas y juegos.
    8. Venta de artículos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir, accesorios para prendas de vestir, maletas, bolsos de manos, accesorios de viaje y artículos similares, y sus servicios de reparación.
    9. Venta de flores, plantas, semillas, abonos, así como los servicios de floristería.
    10. Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro o fuera de establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés o similares; incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.
    11. Venta de productos farmacéuticos, medicinales, nutricionales, ortopédicos, lentes y sus accesorios.
    12. Venta de equipos de computación, sus partes, piezas, accesorios y consumibles, así como la venta de equipos de impresión y fotocopiado, sus partes, piezas y accesorios.
    13. Servicios de belleza, estética y acondicionamiento físico, tales como peluquerías, barberías, gimnasios, centro de masajes corporales y servicios conexos.
    14. Servicio de lavado y pulitura de vehículos automotores.
    15. Servicio de estacionamiento de vehículos automotores.
    16. Servicio de fotocopiado, impresión, encuadernación y revelado fotográfico.
    17. Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles, moteles, posadas y casa de huéspedes.
    18. Servicios de alquiles de cajas de corres o apartados postales (P.O. BOX).
    19. Venta de electrodomésticos o sus accesorios y repuestos.
    20. Ventas de libros, papelerías y artículos de oficina.
    21. Venta de muebles para el hogar y oficinas.

Los sujetos pasivos dedicados a las actividades económicas previstas en el literal j del numeral 3 del presente artículo, deben emplear como medio de facturación obligatoria realizadas durante el año calendario inmediato anterior al que esté en curso, una vez nacida la obligación de utilizar máquinas fiscales, el sujeto no podrá utilizar otro medio de facturación, salvo en los casos previstos en el Artículo 11 de esta Providencia Administrativa.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá incluir o excluir determinadas actividades, a los fines de la aplicación, del presente artículo.

A los fines del cálculo de los ingresos brutos y del número de operaciones a que se refieren los numerales 1 y 2 de este artículo, se deben considerar las operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior al que esté en curso. Una vez nacida la obligación de utilizar máquinas fiscales, el sujeto no podrá utilizar otro medio de facturación, salvo en los casos previstos en el Artículo 11 de esta Providencia Administrativa.

Artículo 9

Ordenes de entrega y guías de despacho.

Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las órdenes de entrega o guías de despacho únicamente mediante los medios previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 6, salvo que sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable.

En los casos que se utilicen Máquinas Fiscales como medio de facturación, las órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas.

Artículo 10.

“Talonarios de contingencia” no son Formas libres.

Cuando los sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas y otros documentos, se encuentren inoperantes o averiados, los documentos deberán emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, con el número del documento precedido de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien. En estos casos, los emisores deben mantener permanentemente en el establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.

Artículo 11.

Excepciones para usar formatos elaborados por imprentas autorizadas en vez de máquinas fiscales.

Los usuarios obligados a utilizar Máquinas Fiscales conforme a lo establecido en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa, no pueden emplear simultáneamente otro medio para emitir facturas y notas de débito o de crédito, salvo cuando ocurra alguna de las situaciones que se enumeran a continuación, en cuyo caso deberán emitir dichos documentos sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas:

  1. La Máquina Fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios, cuando las operaciones se realicen entre contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado o cuando las operaciones se realicen por sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado y se requiera el documento como prueba del desembolso, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. En este caso, si la factura de la Máquina Fiscal fue emitida, la misma deberá anexarse a la copia de la factura emitida sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas.
  2. La Máquina Fiscal se encuentre inoperante o averiada.
  3. La Máquina Fiscal no pueda emitir notas de débito y notas de crédito.
  4. El usuario realice operaciones por cuenta de terceros.
  5. El usuario realice operaciones de exportación.
  6. El usuario realice operaciones de ventas fuera del establecimiento a través de ruteros, vendedores a domicilio, representantes y otros similares a los aquí señalados.
  7. El usuario realice operaciones en donde deba emitir, por solicitud del cliente, más de una copia de la factura, por exigencias de normas legales o reglamentarias, así como por solicitud de los órganos y entes públicos.

Los usuarios de Máquinas Fiscales deben mantener permanentemente en el establecimiento los formatos elaborados por imprentas autorizadas, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.

Artículo 12.

Medios adicionales para emisión de facturas, a futuro.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar el uso de medios distintos a los previstos en el Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, para la emisión de facturas y otros documentos.

Capítulo III

De los Documentos

Sección I

De las facturas

Artículo 13.

Requisitos de facturas en formatos o formas libres.

Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:

  1. Contener la denominación de “Factura”.
  2. Numeración consecutiva y única.
  3. Número de Control preimpreso.
  4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
  5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  6. Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.
  7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor.
  8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de servicio que por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado, deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).
  9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
  10. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
  11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
  12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
  13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las copias de las facturas.
  14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
  15. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
  16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.

Artículo 14.

Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, contribuyentes ordinarios.

Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:

  1. La denominación “Factura”.
  2. Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
  3. Número consecutivo y único.
  4. La hora y fecha de emisión.
  5. Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la Máquina Fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deben identificarse los mismos genéricamente. Si se tratare de productos o servicios exentos o exonerados o no sujetos del impuesto al valor agregado, debe aparecer junto con de la descripción de los mismos o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E). La descripción del bien o servicio debe estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea el texto puede continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
  6. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
  7. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
  8. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
  9. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
  10. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra “TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
  11. Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.

Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho a crédito fiscal o al desembolso, cuando, además de cumplir con todos los requisitos establecidos en este artículo, la misma imprima el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios en la propia factura.

Artículo 15.

Información mínima en facturas emitidas sobre formatos o formas libres.

Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:

  1. La denominación “Factura”.
  2. Numeración consecutiva y única.
  3. Número de control preimpreso.
  4. Total de los números de control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
  5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  6. La expresión “Contribuyente Formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, de ser el caso.
  7. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
  8. Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte del adquirente o receptor.
  9. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto.
  10. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
  11. En los casos de operaciones cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
  12. Indicación del valor total de la venta o la prestación del servicio, o de la suma de ambos, si corresponde.
  13. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
  14. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.

Artículo 16.

Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, sujetos no contribuyentes ordinarios.

Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:

  1. La denominación “Factura”.
  2. Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
  3. La expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, según sea el caso.
  4. Número consecutivo y único.
  5. La hora y fecha de emisión.
  6. Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la máquina fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deberán identificarse los mismos genéricamente.
    La descripción del bien o servicio deberá estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea, el texto podrá continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
  7. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
  8. En los casos de operaciones cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
  9. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra “TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
  10. Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los cuales deberán aparecer en ese orden al final de la factura en una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.

En estos casos, las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho al desembolso, cuando, además de cumplir con todos los requisitos establecidos en este artículo, la Máquina Fiscal sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios.

Artículo 17.

Requisitos para facturas en operaciones de exportación.

Las facturas que se emitan a los fines de documentar las operaciones de exportación, deben cumplir los siguientes requisitos:

  1. Contener la denominación “Factura”.
  2. Numeración consecutiva y única.
  3. Número de Control preimpreso.
  4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
  5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  6. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
  7. Nombre y Apellido o razón social del adquirente del bien o receptor del servicio.
  8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto.
  9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
  10. Especificación del monto total de la base imponible, la alícuota aplicable y el valor total de la exportación, expresado en moneda extranjera y su equivalente en moneda nacional, con indicación del tipo de cambio.
  11. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
  12. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.

Artículo 18.

Información mímina en facturas para importación.

Las facturas emitidas en el extranjero por personas no residentes en el país, que estén destinadas a ser empleadas como prueba del desembolso a los fines del impuesto sobre la renta, están sujetas a las disposiciones legales del país respectivo, debiendo constar en ellas, como mínimo:

  1. Nombre completo o razón social y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes.
  2. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio y precio. Si el precio hace referencia a varios bienes o servicios iguales, se deberá indicar la cantidad.
  3. Fecha de emisión y monto total de la operación.
  4. Nombre completo o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio. En los casos de importación de bienes se sujetarán a lo establecido en la legislación aduanera.

En todo caso, el contribuyente está en la obligación de presentar, a requerimiento de la Administración Tributaria, una traducción al castellano de las facturas.

Artículo 19.

Información digital adicional permitida.

Los emisores de facturas sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, o a través de máquinas fiscales, pueden contar con dispositivos de lectura de códigos de barra u otros mecanismos electrónicos que faciliten la captura de los datos relativos a la identificación del adquirente del bien o receptor del servicio.

Sección II.

De las órdenes de entrega o guías de despacho.

Artículo 20.

Ordenes de entrega o guías de despacho no representan ventas y sus excepciones.

Las órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse únicamente para amparar el traslado de bienes muebles que no representen ventas. En los casos en que la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado disponga la posibilidad de amparar operaciones de ventas mediante órdenes de entrega o guías de despacho, la respectiva factura deberá emitirse dentro del mismo período de imposición, haciendo referencia a la orden de entrega o guía de despacho que soportó la entrega de bienes, excepto para las facturas impresas a través de máquinas fiscales.

Artículo 21.

Requisitos para órdenes de entrega o guías de despacho.

El original y las copias de las órdenes de entregas o guías de despacho que se emitan, deben contener los enunciados “Orden de Entrega” o “Guía de Despacho”, los requisitos indicados en los numerales del 2, 3, 4, 5, 6, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa y la expresión “sin derecho a crédito fiscal”. Cuando las órdenes de entrega o guías de despacho sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable, no se requerirá el cumplimiento de los requisitos previstos en los numerales 3, 4, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa.
En las órdenes o guías deben detallarse los bienes que se trasladan, señalando la capacidad, peso o volumen, descripción, características y su precio. En los traslados que no representen ventas puede omitirse el precio, indicándose el motivo, tal como: reparación, traslado a depósitos, almacenes o bodegas de otros o del propio emisor contribuyente, traslado para su distribución u otras causas.
Igualmente, debe indicarse el nombre y apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del receptor de los bienes, o en su caso, del mismo emisor.
Las órdenes de entrega o guías de despacho emitidas por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener adicionalmente la expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, según sea el caso.

Sección III.

De las notas de débito y de crédito.

Artículo 22.

Causales para emitir notas de débito o de crédito.

Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas.

El original y las copias de las notas de débito y de crédito, deben contener el enunciado: “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.

Artículo 23.

Requisitos para notas de débito o de crédito en formatos o formas libres.

Las notas de débito y de crédito emitidas a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben cumplir con los requisitos previstos en el Artículo 13 o en el Artículo 15 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben hacer referencia a la fecha, número y monto de la factura que soportó la operación.

Artículo 24.

Requisitos para notas de débito o de crédito en máquinas fiscales.

Las notas de débito y de crédito emitidas a través de Máquinas Fiscales deben tener una numeración consecutiva y única y contener los requisitos señalados en el Artículo 14 o en el Artículo 16 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben contener:

  1. Nombre y apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) o cédula de identidad del comprador.
  2. Número y fecha de la factura que soportó la operación.
  3. Número de Registro de la Máquina Fiscal a través de la cual se emitió la factura que soportó la operación.
  4. Número de control de la factura que soportó la operación, si ésta fue emitida sobre un formato o una forma libre.

Sección IV.

De las certificaciones de Débitos Fiscales Exonerados.

Artículo 25.

Requisitos para Débitos Fiscales Exonerados en formatos o formas libres.

Las certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, deben emitirse únicamente, en los casos que así lo establezca el respectivo Decreto de Exoneración, sobre formatos o formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:

  1. Contener la denominación “Certificación de Débito Fiscal Exonerado”.
  2. Numeración consecutiva y única.
  3. Número de control preimpreso.
  4. Total de los Números de Control, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
  5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  6. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
  7. Nombre y Apellido o razón social y Número de Registro único de Información Fiscal (RIF) del Proveedor.
  8. Números, Fechas y Números de Control de las Facturas, Notas de Crédito y Notas de Débito, recibidas.
  9. Monto Total del Impuesto al Valor Agregado.
  10. Razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
  11. Fecha de elaboración del documento por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
  12. Incorporar los mecanismos de seguridad indicados por el emisor del certificado, que permitan verificar en forma fehaciente la autenticidad del documento, así como la integridad de todas sus partes esenciales.

Sección V.

Disposiciones comunes.

Artículo 26.

Series centralizadas en formatos o formas libres.

Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal o fuera del  establecimiento, deben emitirse con una numeración consecutiva y única, precedida de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras.

Artículo 27.

Series descentralizadas en formatos o formas libres.

Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa, en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de un sistema computarizado o automatizado de facturación centralizado, deben emitirse con una numeración consecutiva y única precedida de la palabra “serie” seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras. En todo caso, la palabra “serie”, los caracteres que la identifican y el número debe imprimirlo el sistema computarizado o automatizado utilizado para la emisión de facturas y otros documentos.

Artículo 28.

Distribución de series de formas libres.

En los casos que se emitan facturas y otros documentos sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, el emisor puede fraccionar dichas formas y distribuirlas entre las distintas áreas de emisión.

Artículo 29.

Sendos números de control.

El original y las copias de las facturas y otros documentos que se emitan a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben poseer el mismo número de control.

Artículo 30.

Datos mínimos para formatos hechos por imprentas autorizadas.

Las imprentas autorizadas deben reflejar en los formatos que elaboren, como mínimo los siguientes datos:

  1. El número de control.
  2. La denominación y número del documento.
  3. La palabra “serie” y los caracteres que la identifiquen y diferencien, cuando corresponda.
  4. El nombre completo o razón social, domicilio fiscal y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  5. La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
  6. Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos.
  7. Los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
  8. La fecha de elaboración constituida por ocho (8) dígitos.
  9. Los campos o espacios que permitan agregar el resto de los datos e informaciones señalados en el Artículo 13, el Artículo 15 o el Artículo 17 de esta Providencia Administrativa, según corresponda.

Artículo 31.

Datos mínimos para formas libres hechas en imprentas autorizadas.

Las imprentas autorizadas deben reflejar en las formas libres que elaboren, como mínimo, los siguientes datos:

  1. El número de control.
  2. El número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
  3. La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
  4. Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos.
  5. Los Números de Control asignados, expresados de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”
  6. La fecha de elaboración constituida por ocho (8) dígitos.

En ningún caso las imprentas deberán colocar en las formas libres, la denominación y el número del documento.

Artículo 32.

Datos mínimos en facturación por cuenta de terceros.

Cuando se utilicen medios propios para la emisión de facturas por cuenta de terceros, incluso, en los casos en que se realicen operaciones por cuenta de éstos, el emisor deberá cumplir lo establecido en esta Providencia Administrativa, señalando adicionalmente por cada sujeto a favor de quien se emite la factura:

  1. Nombre o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del tercero.
  2. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).
  3. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, de ser el caso, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
  4. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable, de ser el caso.
  5. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
  6. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.

En tales casos, el emisor deberá entregar a los sujetos a favor de quienes se emite la factura, a más tardar dentro de los cinco días del mes siguiente a aquél en que se emite la factura, una copia certificada de la copia de la factura. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.

Artículo 33.

Medidas mínimas de formatos o formas libres, uso del reverso de la factura.

Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos y formas libres deben ser de una página, con una longitud mínima de ocho (8) centímetros.

Cuando las operaciones realizadas no puedan reflejarse en una sola página, se emitirán tantas facturas o documentos como sean necesarios, con un número de factura o documento distinto para cada uno.

Podrá reflejarse, exclusivamente, en el reverso de la factura la siguiente información:

  • Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de información Fiscal del emisor.
  • La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
  • Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos otorgado a la imprenta.
  • Los Números de Control asignados por la imprenta expresado de la siguiente manera desde el No… hasta el No…”.
  • La fecha de elaboración del formato o la forma libre.

Artículo 34.

Fechas con años de cuatro dígitos.

La fecha de emisión de los documentos, así como su fecha de elaboración por la imprenta, debe estructurarse con el siguiente formato: DDMMAAAA, donde DD serán los dos (2) dígitos del día, MM serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del año. Los dígitos podrán separarse mediante caracteres en blanco o separadores entre ellos, tales como puntos, guiones y barras, entre otros.

Artículo 35.

Diseños personalizados de formatos o formas libres.

Las facturas y otros documentos emitidos, sobre formatos o formas libres pueden ser diseñados según las necesidades del emisor para la realización de sus actividades, pero en todo caso deben cumplir con los requisitos exigidos en esta Providencia Administrativa.

Artículo 36.

Conservación de documentos anulados.

Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los originales de las facturas y otros documentos que sean anulados, junto con su copia, deben ser conservados por el emisor a disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 37.

Ahorro de papel: copias electrónicas de facturas.

Podrá omitirse la generación física de las respectivas copias cuando:

  1. Se emitan mensualmente cinco mil (5.000) o más documentos sobre formas libres.
  2. Sea conservada una imagen digital de cada documento original, mediante la transformación del documento físico a formato electrónico.
  3. Se registren las operaciones en el libro de venta, indicando, adicionalmente a los datos exigidos en las normas tributarias, el número de control de las formas libres utilizadas.
  4. No sea uno de los sujetos a que hace referencia el Artículo 8 de esta Providencia.
  5. Se transmitan mensualmente las operaciones efectuadas a la Administración Tributaria, según las especificaciones determinadas por ésta en su Portal Fiscal.

Las imágenes digitales de los documentos deben ser conservadas en medios electrónicos o magnéticos que impidan la alteración de los datos y estén protegidas contra virus o daños que imposibiliten su visualización o reproducción, mientras no esté prescrita la obligación tributaria.

Artículo 38.

Límite en uso de formatos o formas libres por cambio de datos del emisor.

Cuando el emisor cambie de nombre, razón social o de domicilio y esta información se encuentre preimpresa en sus facturas y otros documentos, éstos sólo pueden ser utilizados hasta por treinta días continuos luego de producido el cambio o hasta agotar su existencia, lo que ocurra primero.

Artículo 39.

Imprentas revocadas, documentos elaborados conservan validez.

Las facturas y otros documentos que hubieren sido elaborados por imprentas cuya autorización sea posteriormente revocada pueden ser utilizados válidamente hasta agotar su existencia.

Artículo 40.

Destrucción de formatos o formas libres no utilizados por diversas causas.

Las facturas y otros documentos que no hayan sido utilizados deben ser destruidos, previa autorización de la Gerencia Regional de Tributos Internos del domicilio fiscal del emisor o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, cuando:

  1. Se encontraren dañados de modo que resulte imposible su utilización.
  2. No puedan utilizarse por disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme se establezca en Providencia Administrativa de carácter general que al efecto sea dictada.
  3. Se produzcan cambios en la identificación del emisor o en su domicilio fiscal.

La autorización para la destrucción de facturas y otros documentos debe solicitarse dentro de los quince días continuos después de ocurrida alguna de las causas señaladas en los numerales 1 y 2 de este artículo. Para el caso regulado en el numeral 3 del presente artículo, la autorización deberá solicitarse dentro de los quince días continuos después de transcurrido el plazo establecido en el Artículo 38 de esta Providencia Administrativa.

Artículo 41.

Documentos sin tachaduras ni enmiendas.

Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener tachaduras ni enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general.

Artículo 42.

Legilibilidad y fidelidad de datos guardados.

Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los datos contenidos en las facturas y otros documentos deben ser legibles y permanecer sin alteraciones.

Artículo 43.

Extravío y certificación de documentos.

En los casos en que la pérdida de la factura, nota de débito o nota de crédito, obedezca a circunstancias no imputables al contribuyente receptor, tendrán el mismo valor probatorio que los originales, las certificaciones de las copias que, bajo fe de juramento, emitan los proveedores de los bienes y servicios.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.

La emisión de las certificaciones a las que hace referencia este artículo no menoscaba el ejercicio de las facultades de verificación, fiscalización y determinación de la Administración Tributaria.

Artículo 44.

Números de Control consecutivos y únicos.

Los emisores deberán solicitar por escrito, a las imprentas autorizadas la elaboración de formatos y formas libres, indicando el número de control inicial y el final, así como el número de documento inicial y el final en caso de requerir formatos. La numeración de control es consecutiva y única para cada emisor y está conformada por dos (2) campos, un identificador de dos (2) dígitos y un secuencial numérico de hasta ocho (8) dígitos.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicará en su Portal Fiscal una lista de las imprentas autorizadas.

CAPÍTULO IV

De los usuarios de Máquinas Fiscales.

Artículo 45.

Obligaciones del usuario de máquinas fiscales.

El usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:

  1. Informar al distribuidor o al centro de servicio técnico autorizado, la desincorporación de cualquier Máquina Fiscal, sea por desuso, sustitución, agotamiento de las memorias o cualquier otra circunstancia que justifique su inutilización.
  2. Contratar exclusivamente los servicios de reparación o mantenimiento con fabricantes o sus representantes, o con los centros de servicio técnico autorizados por éstos.
  3. Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparación y Mantenimiento.
  4. Modificar las alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales de las mismas, siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual del Usuario.
  5. Emitir el Reporte Global Diario o Reporte “Z” de las Máquinas Fiscales utilizadas, por cada día de operación.
  6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o prestación de servicio, al momento de registrarlo.
  7. Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mínimo, un panel de control que facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras Fiscales que posee.
  8. Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de forma que posibilite la recuperación de los datos, por un plazo mínimo de cinco años, contados a partir del primero de enero del año siguiente a aquél en el cual hubieren sido removidas.
  9. Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal adheridas a la Máquina Fiscal.
  10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
  11. Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría por un período de dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última operación registrada en los rollos.
  12. Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales, dentro de los dos días hábiles
    siguientes de producida, debiendo anexar copia de la denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.

 

Artículo 46.

Prohibición de ventas a terceros de máquinas fiscales.

El usuario de la Máquina Fiscal no podrá bajo ninguna figura transmitir la propiedad o el uso de la misma, excepto cuando se trate de la transmisión de propiedad a un fabricante o representante autorizado para su enajenación. En estos casos, el usuario deberá conservar la memoria fiscal y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 47.

Responsabilidad y conservación de máquinas fiscales.

De comprobarse que las modificaciones o alteraciones a la Máquina Fiscal son imputables exclusivamente al usuario, ya sea a título de culpa o dolo, éste deberá sustituirla en el plazo de dos días hábiles, contados a partir de su comprobación, debiendo emitir facturas y otros documentos, sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar. En estos casos, el usuario deberá conservar las memorias fiscales y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 48.

Prohibición de uso de otros medios para facturación.

Durante la realización de sus operaciones comerciales, el usuario de la Máquina Fiscal, debe abstenerse de utilizar y tener dentro del local otro tipo de impresora no integrado a la Máquina Fiscal, para la totalización de las operaciones de ventas o prestaciones de servicio.

Artículo 49.

Limitación en cuanto al uso de documentos no fiscales.

Queda expresamente prohibida a los sujetos prestadores de servicios obligados al uso de máquinas fiscales, señalados en el artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, la emisión de cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como: estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo estados demostrativos y sus similares, aún cuando el medio de emisión lo permita.

Disposiciones Transitorias.

Primera.

Las personas señaladas en el Artículo 2 de esta Providencia Administrativa podrán seguir emitiendo facturas y otros documentos que se hubieren elaborado conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa No 0591 de fecha 28 de agosto de 2007, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.776 de fecha 25 de septiembre de 2007, y en la Providencia Administrativa No 0257 de fecha 19 de agosto de 2008 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997, de fecha 19 de agosto de 2008, hasta agotar su existencia.

Segunda.

Los sujetos pasivos obligados al uso de Máquinas Fiscales dedicados a las actividades económicas enunciadas en el numeral 3 y en el primer aparte del Artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, no contemplados en la Providencia Administrativa No 0257, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008, deben dar cumplimiento a esta obligación a partir del primer día del tercer mes calendario de su entrada en vigencia.
Si el sujeto pasivo posee más de un establecimiento o sucursal podrá dar cumplimiento a esta obligación de manera progresiva, utilizando, en los locales que aún no haya instalado la Máquina Fiscal, los medio de emisión previstos en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa. En todo caso, a partir de la fecha prevista en el encabezamiento de esta Disposición, todos los establecimientos o sucursales deberán utilizar Máquinas Fiscales

Tercera.

Los sujetos pasivos que inicien actividades con posterioridad a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, que cumplan con lo establecido en los numerales 2 y 3 del Artículo 8, están obligados a emplear, exclusivamente, máquinas fiscales como medio de emisión de facturas u otros documentos, independientemente que hayan obtenido o no la cantidad de ingresos establecidos en el numeral 1 del mencionado artículo.

Cuarta.

Las certificaciones de débito fiscal exonerado elaboradas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa, podrán seguir utilizándose hasta el plazo de un (01) año, contado a partir de la publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, o hasta agotarse su existencia, lo que ocurra primero. A partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, sólo podrá solicitarse la elaboración de certificaciones de débito fiscal exonerado a una imprenta autorizada, cumpliéndose con los requisitos establecidos en la presente Providencia Administrativa.

Disposiciones finales.

Primera.

Los documentos que se emitan en materia de Alcohol y Especies Alcohólicas, deben cumplir con las disposiciones de esta Providencia Administrativa y con lo dispuesto en el artículo 240 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, sin perjuicio de las disposiciones específicas que al efecto dicte el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Segunda.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) dictará, mediante Providencia Administrativa de carácter general, las disposiciones que regulen la enajenación y utilización de máquinas expendedoras de bienes y servicios.

Tercera.

Los contribuyentes y demás sujetos sometidos a las disposiciones de esta Providencia Administrativa, que no den cumplimiento a las normas en ella previstas, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.

Cuarta.

Los entes públicos nacionales no estarán obligados a cumplir las disposiciones contenidas en el Artículo 37 de esta Providencia, pudiendo éstos, en los casos que emitan más de cinco mil (5.000) facturas, obviar la generación física de sus copias.

Quinta.

A los efectos de esta Providencia Administrativa, se entiende por Portal Fiscal la página Web htpp://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Sexta.

Quedan vigentes las disposiciones especiales de facturación establecidas en las Providencias Números 603, 0474 y 0456 de fechas 13/04/1998, 24/09/2004 y 07/07/2005, respectivamente, publicadas en las Gacetas Oficiales Números 36.435, 38.035 y 38.233 de fechas 17/04/1998 01/10/2004 y 21/07/2005, respectivamente.

Séptima.

Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Octava.

A partir de la publicación en Gaceta Oficial de esta Providencia Administrativa, quedará derogada la Providencia Administrativa No 0257 que establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos de fecha 19 de agosto de 2008, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008.

Dado en Caracas a los 19 días del agosto mes de 2011.

Años 201° de la Independencia, 152° de la Federación y 12° de la Revolución.

Comuníquese y publíquese.
JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN
Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
Decreto No 5.851 del 01-02-2008
Gaceta Oficial No 38.863 del 01-02-2008


<Eso es todo, por ahora>.

SENIAT Providencia 0049.

SENIAT Providencia 0049.

Gaceta Oficial N° 40.720
Gaceta Oficial N° 40.720

Conversando con una amiga próxima a graduarse de Licenciada en Administración -mi enhorabuena– surgió el tema de las leyes y le indagué cuáles son los cambios en SENIAT Providencia 0049 (para ser exactos Providencia SNAT/2015/0049) “mediante la cual se designa Agentes de Retención del IVA a los sujetos pasivos” más ella desconocía el tema debido a lo novedoso del asunto. Desde hace años conocemos del asunto y venimos programando en ello, como ejemplo os traemos al recuerdo uno de nuestros primeros “tuis” al abrir cuenta en Twitter y data del año 2011, mes de marzo:

Dicha Providencia actualizada salió publicada en la Gaceta Oficial N° 40.720 del pasado lunes 10 de agosto de 2015 y entró en vigencia este 1° de septiembre de 2015 (0049 Artículo 21°), quedando derogada la Providencia N° SNAT/2013/0030 publicada en Gaceta Oficial N° 40.170 del 20 de mayo de 2013 (0049 Artículo 22°).

Nosotros los programadores tendemos a ensimismarnos en nuestro mundo, por ello nunca pierdo la oportunidad de mantener contacto con las personas que saben sobre ciencias sociales y con cuyas leyes nos regimos desde que Moisés bajó con las tablas de los mandamientos del monte Sinaí. Es por ello que si queremos programar bien debemos conocer al dedillo la Constitución, Leyes, Reglamentos y Providencias y la mejor manera de aprenderselas es transcribirlas y aprovechando el uso de las tecnologías difundirlas (que ya no es como hace 30 años que las anotaba en un cuaderno para memorizar).

ADVERTENCIA: esta transcripción intenta ser lo más exacta posible, más sin embargo usted debe cotejar con el documento original publicado en Gaceta Oficial (que no es más que una foto del documento original). En superíndice anoto las aclaratorias que considero pertinentes, moviendo usted  su ratón encima de ellas por breves segundos verán el mensaje correspondiente [ejemplo]. Asimismo coloreado en verde los nuevos párrafos que agregaron para adaptarse a nuevas normativas legales y/o corregir olvidos en la providencia derogada.

Arriba está el enlace para descargarla directamente de la página web del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (portal fiscal del SENIAT 0049 artículo 19°)  o bien puede usted ir a la página web del Tribunal Supremo de Justicia. Hay otras opciones para obtener la Gaceta Oficial y está muy bien explicada en un post anterior aunque de todas maneras yo pongo a la disposición el documento en mi propia página web. Si más que agregar, aquí humildemente les traigo a colación dicha normativa:



SENIAT logotipo.
SENIAT logotipo.

 

 

 

 

 

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS.

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA.

SNAT/2015/0049

Caracas, 14 de julio de 2015.

Años 205°, 156° y 16°.

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, en ejercicio de las facultades previstas en los numerales 4, 10 y 20 del artículo 4 y 7 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado[01][01-A].

Dicta la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Designación de los agentes de retención.

Artículo 1.-

Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria hubiere sido calificado y notificado como especiales.

Los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales fungirán como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. En los casos de fideicomisos, el fideicomitante fungirá como agente de retención, siempre y cuando hubiere sido calificado y notificado como sujeto pasivo especial.

A los efectos de esta providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado que vendan bienes muebles o presten servicios.

Artículo 2.-

Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado , en calidad de agentes de retención, a los compradores adquirientes de metales[02] o piedras preciosas[03], cuyo objeto principal sea la comercialización, compra, venta y distribución de metales[02] o piedras preciosas, aún cuando no hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.[05]

El Banco Central de Venezuela fungirá como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado causado por la compra de metales[02] o piedras preciosas.

A los efectos de este artículo, se entiende como metales[02] o piedras preciosas los siguientes bienes: oro, incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, el paladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas[03]; el diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sin clasificar.

Artículo 3.-

No se practicará la retención  a que se contrae esta Providencia Administrativa cuando:

  1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.
  2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
  3. El proveedor sea un agente de percepción del impuesto y se trate de operaciones de ventas de bebidas alcohólicas[Gaceta Oficial 40.656 viernes 8 de mayo de 2015], fósforos[Gaceta Oficial 38.480 lunes 17 de julio de 2006], cigarrillos, tabacos y otros derivados del tabaco[Gaceta Oficial Extraordinaria 6.151 martes 18 de noviembre de 2014].
  4. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión de la importación de los bienes. En estos casos el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada.
  5. Se trate de operaciones pagadas por el agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.
  6. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
  7. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
  8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los agentes de retención.
  9. El proveedor estuviere inscrito en el Registro Nacional de Exportadores, haya efectuado durante los últimos seis (6) meses solicitudes de recuperación de créditos fiscales, con ocasión de su actividad de exportación.
  10. El total de las ventas o prestaciones de servicios exentas o exoneradas del proveeedor, represente un porcentaje superior al 50% del total de sus operaciones de ventas o prestaciones de servicios, durante el ejercicio fiscal anterior.
  11. Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
  12. Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales, creados por la República, que hubieren sido calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
  13. Las operaciones y el Impuesto al Valor Agregado, sean pagados conforme al supuesto de excepción previsto en el artículo 146 del Decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.[04][Aunque el artículo 146 trata sobre cobro en divisas de sanciones administrativas, la esencia es que son libres de IVA recursivo toda multa, etc. -recordar caso de recursividad al impuesto al débito bancario años atrás, que han sucedido esos errores, ojo-]

En el caso establecido en el numeral 3, de este artículo, el agente de retención deberá consultar el Registro Único de Información Fiscal (RIF) a través del Portal Fiscal.

En los casos establecidos en los numerales 9 y 10 del presente artículo, el agente de retención deberá consultar el “Listado de Contribuyentes Excluídos del Régimen de Retenciones”, a través del Portal Fiscal.

Porcentajes de Retención.

Cálculo del monto a retener.

Artículo 4.-

El monto a retener será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado.

Artículo 5.-

Se efectuará la retención del cien por ciento (100%) del impuesto causado, cuando:

  1. El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o nota de débito. En este caso la cantidad a retener será el equivalente a aplicar la siguiente fórmula sobre el precio facturado.
    
               Pfac
    B.I. = _____________
            (Ai/100)+1
    
    Mret = Pfac - B.I.
    Se entiende por:
    B.I: Base imponible;
    Mret: Monto a retener;
    Pfac: Precio facturado de los bienes y servicios gravados;
    Ai: Alícuota Impositiva[Ahora al proveedor se le resta de su pago el impuesto "precio incluye IVA", anteriormente "precio sin IVA"]
  2. La factura o nota de débito no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y demás disposiciones reglamentarias[05].
  3. Se desprenda de la consulta del Portal Fiscal, que el proveedor de bienes o prestador de servicios está sujeto a la retención del 100% o no esté inscrito en el Registro Único de Información Fiscal (RIF).
  4. Se trate de las operaciones mencionadas en al artículo 2 de esta providencia administrativa.

Naturaleza del impuesto retenido.

Artículo 6.-

El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención, cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto.

Deducción del impuesto retenido.

Artículo 6.-

Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente, conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de esta Providencia Administrativa.

En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cutoas tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su descuento total.

Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la declaración electrónica “Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado 99030”, las cuales, junto con las retenciones correspondientes al período de imposición, se descontarán de la cuota tributaria hasta su concurrencia. El saldo restante, si lo hubiere, deberá reflejarse como retenciones acumuladas pendientes por descontar.

Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme al artículo siguiente, el saldo restante deberá reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del período.

Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al período en el cual se practicó la retención, el impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se produjo la entrega del comprobante, siempre y cuando no haya transcurrido el lapso de prescripción establecido en el Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].

Recuperación de retenciones acumuladas.

Artículo 8.-

El contribuyente podrá solicitar la recuperación total o parcial del saldo acumulado, siempre y cuando las cantidades a recuperar hubieren sido debidamente declaradas y enteradas por los agentes de retención y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente, conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].

El monto a reintegrar estará constituido por el excedente sin descontar, correspondiente al saldo acumulado de los tres (3) períodos anteriores a la solicitud de recuperación.

Artículo 9.-

La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser presentada una solicitud mensual.

Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que acrediten su representación y deberá indicar, para el caso que la misma resulte favorable, su decisión de compensar o ceder, identificando el tributo, montos y cesionario.

La solicitud de recuperación deberá decidirse en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha de su recepción definitiva, conforme lo establece el Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04]. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de verificación y fiscalización atribuidas al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Vencido el plazo establecido en el presente artículo y a falta de pronunciamiento por parte de la Administración Tributaria, se entenderá que ha habido decisión denegatoria, conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].

No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento dispuesto en esta Providencia Administrativa.

Artículo 10.-

En los casos que la Gerencia Regional de Tributos Internos, al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente, detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos pasivos, procederá a ejecutar el procedimiento de verificación conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04] y efectuará los requerimientos de información que considere pertinentes para la resolución de dicha solicitud.

Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria.

Ajustes de precios.

Artículo 11.-

En los casos de ajustes de precios que impliquen un incremento del importe pagado, se praticará igualmente la retención sobre tal aumento.

En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.

Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos, conforme a lo establecido en el artículo 7 de la presente Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanaera y Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 8 y 9 de esta Providencia Administrativa.

Retenciones practicadas y enteradas indebidamente.

Artículo 12.-

En caso de retención indebida y el monto correspondiente no sea enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuepración de lo indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar.

Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos, conforma a lo establecido en el artículo 7 de la presente Pŕovidencia Adminsitrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 8 y 9 de esta providencia Administrativa.

Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a las efectivamente retenidas, podrán solicitar su reintegro al Servicio  Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 204 y siguientes del Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].

Oportunidad para practicar las retenciones.

Artículo 13.-

La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, independientemente del medio de pago utilizado.

Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros.

Oportunidad para el enteramiento

Artículo 14.-

El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios:

  1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos calificados y notificados como especiales[Calendario vigente].
  2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales[Calendario vigente].

Procedimiento para enterar el impuesto retenido.

Artículo 15.-

A los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguirá el siguiente procedimiento:

  1. El agente de retención deberá presentar a través del Portal Fiscal la declaración de las compras sujetas a retención practicadas durante el período correspondiente, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Igualmente estará obligado a presentar la declaración en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención[SENIAT elimina la posibilidad de entregar retenciones por medios magnéticos, ahora todo es en línea].
  2. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior, el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente, o imprimir la planilla generada por el sistema denominado “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”, la cual será utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas, a través de la entidad bancaria autorizada para actuar como receptora de Fondos Nacionales que le corresponda.
  3. En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda.

La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, podrá disponer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela, efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el nuemral 2 de este artículo. A tales efectos la Gerencia de Recaudación deberá notificar, previamente, a los agentes de retención la obligación de efectura el enteramiento en la forma aquí señalada.

Emisión del comprobante de retención.

Artículo 16.-

Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros dos (2) días[3 días en Providencia derogada] hábiles del período de imposición siguiente del Impuesto al Valor Agregado, conteniendo la siguiente información:

  1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA serán los cuatro dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los ocho dígitos del secuencial, el cual deberá reniciarse en caso de superar dicha cantidad.
  2. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del agente de retención.
  3. Nombres y apellidos o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.
  4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.
  5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del proveedor.
  6. Número de control de la factura o nota de débito[Se nombra explícitamente la nota débito, antes era implícito en la práctica].
  7. Número de la factura o nota de débito[Se nombra explícitamente la nota débito, antes era implícito en la práctica].
  8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto causado y monto del impuesto retenido.

El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos, debiendo en este último caso emitirse por duplicado. El comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas respectivamente, en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión o entrega.

Cuando el agente de retención realice más de una operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho período.[a más tardar dentro de los primeros dos (2) días hábiles…]

Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando éste así lo convenga con el agente de retención.

Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administración Tributaria.

Registros contables del proveedor[Se elimina la obligatoriedad de llevar Libros de Compra y Venta electrónicos al agente de retención].

Artículo 17.-

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, podrá exigir a los proveedores presentar, una declaración de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención, siguiendo las especificaciones que al efecto establezca el Portal Fiscal.[Eliminan “llevar de manera discriminada” las operaciones con el agente de retención].

[El SENIAT no colocará ni formatos ni modelos de comprobantes de retención, “hágase según arte pero sin violar la fórmula”]

Sanciones por incumplimiento.

Artículo 18.-

El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia Administrativa será sancionado conforme a lo establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.[04]

Disposiciones Finales.

Artículo 19.-

A los efectos de esta providencia administrativa, se entiende por Portal Fiscal a la página Web http://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.[Se introduce el concepto de Portal Fiscal, antes lo llamaban Portal o Página web]

Artículo 20.-

Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el primer día del primer mes calendario que se inicie luego de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, y se aplicará sobre los hechos imponibles ocurridos desde su entrada en vigencia.

Artículo 21.-

Se deroga la Providencia Adminsitrativa N° SNAT/2013/0030 del 20 de mayo de 2013, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 40.170 del 20 de mayo de 2013.

Comuníquese y publíquese.

JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN

Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Decreto N° 5.851 del 01/02/2008

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.863 del 01/02/2008.


Actualizado el 26 de octubre de 2015: si no estamos equivocados, ésta charla que anuncia el SENIAT vía Twitter sería la primera con la nueva Providencia 0049, que quede para los registros digitales:


Fuentes consultadas.

<Eso es todo, por ahora>.

VirtualBox logo

VirtualBox puerto paralelo.

VirtualBox puerto paralelo.
VirtualBox puerto paralelo.

VirtualBox puerto paralelo.

Introducción.

Con VirtualBox podemos crear máquinas virtual con diferentes sistemas operativos lo cual nos permite experimentar con las nuevas versiones que publiquen los desarrolladores de software. Mejor aún, también nos permite utilizar sistemas operativos antiguos para ciertos programas “obsoletos” debido precisamente a esa evolución de los sistemas operativos; el caso que me ocupa en esta oportunidad es simplemente un software de 16 bits que ya no corre de manera alguna en 64 bits.

De manera predeterminada al crear una máquina virtual se incluyen los puertos seriales (para las impresoras fiscales del SENIAT, por ejemplo) y uno marca casillas de verificación de 1 ó 2 puertos seriales (hay visores de precios fiscal que NO conectan a la impresora fiscal, de allí el uso de dos puertos seriales).

La impresora que intento utilizar en una computadora moderna con procesador de 64 bits era utilizada para imprimir facturas con la Providencia N° 0591 SENIAT y ahora usamos para imprimir órdenes de movilización del depósito de mercancías hacia el área de despacho (la Providencia mencionada arriba quedó derogada con la Providencia Seniat N° 071 y 078 SENIAT donde obligan a utilizar impresoras fiscales con puerto serial para ventas masivas -y permite facturas sin nombre de contribuyente, sin derecho a crédito fiscal y también con RIF y razón fiscal, dos únicos datos exigidos, para tener derecho a crédito fiscal-).

VirtualBox puertos seriales

Reconocimiento a Alexander Eichner.

Importante mencionar que VirtualBox ofrece soporte a los puertos paralelos desde el año 2007 gracias al trabajo del sr. Alexander Eichner así que aquí el rendimos un justo reconocimiento a su labor.

Antecedentes históricos.

El cable que comunica a la impresora es tipo Centronics , muy popular desde 1970 hasta 2000, cuando las impresoras con conexión USB comenzaron a fabricarse de manera masiva. La lucha en cuanto a hardware se refiere para las impresoras es, si se quiere, leve comparado con la lucha que obligó a Richard Stallman a crear el software libre. Por supuesto que hoy en día existen cables adaptadores de USB a puerto paralelo pero ¿para qué gastar más dinero si estamos completos en hardware? Aquí muestro la configuración del BIOS para dicha máquina real (“anfitrón” en la jerga de VirtualBox):

PhoeniX BIOS CMOS
PhoeniX BIOS CMOS

La tarjeta madre tiene su puerto paralelo incorporado y al exterior (ojo hay otras tarjetas madres que sólo tienen el conector interno y uno debe comprar un cable conector hasta el exterior del case) ya lo que debemos es echar mano de nuestro ingenio para alcanzar el objetivo deseado.

Línea de comandos: la orden VBoxManage.

Revisando la documentación que acompaña a VirtualBox, un archivo pdf en inglés bastante largo por cierto, anuncian el uso avanzado con el comando VBoxManage que nos permite modificar nuestras máquinas virtuales que estén “apagadas”:

VboxManage modifyvm option lptmode y lpt
VBoxManage modifyvm (el resaltado es nuestro).

Así que ejecuto las siguientes órdenes (con mis valores correspondientes a la máquina real) que ejecuto sin problema alguno:

VBoxManage modifyvm WinXP --lptmode2 "/dev/parport0"
VBoxManage modifyvm WinXP --lpt1 0x378 7

Línea de comandos: la orden rmmod.

El problema ocurre al tratar de ejecutar dicha máquina virtual, esencialmente sucede que el puerto paralelo está ocupado por algún proceso y ésa es la pega del asunto.

Error puerto paralelo ocupado.
Error puerto paralelo ocupado.

Imaginaba yo que quien ocupa el puerto paralelo es algúna aplicación, nunca pensé que era el propio sistema operativo a nivel de kernel. Cuando yo comienzo a hablar de kernels -de cualquier cosa- me miran de arriba a abajo y me dicen que soy un pobre loquito pero investigando y sin dejar de rendirme consigo que el comando que desocupa el puerto paralelo es el siguiente -que debe ser ejecutado justo antes de lanzar la máquina virtual-:

sudo rmmod lp

El comando sudo nos permite ejecutar tareas de Administrador o raíz -root- ya que necesitamos a rmmod, un simple programa para remover un módulo del kernel de Linux (“Simple program to remove a module from the Linux Kernel”). Dicho comando rmmod ya el sr. Alexander Eichner bien lo especifica en su mensaje de lista de correo a los desarrolladores de VirtualBox . Cualquier avezado lector que quiera ayudarme a establecer de manera permanente, osea, en cada arranque, la remoción del módulo lp agradezco me comente por vía de mi cuenta Twitter, mientras tanto yo utilizo este simple proceso por lotes -script bash- antes de lanzar la máquina virtual:

#!/usr/bin/sh
sudo rmmod lp
VBoxManage startvm "WinXP"
exit

Actualizado el día domingo 03 de julio de 2016.

Leyendo los excelentes tutoriales que anuncian por la cuenta Twitter de Linode.com observo que se puede agregar al usuario al grupo de “sudoers” con la consabida brecha en la seguridad que significa elevarle los privilegios a un usuario. No recomiendo esto, pero bueno, el software libre nos permite hacer todo lo que necesitemos -o queramos-, vaya hasta ustedes el comando necesario (conectado como usuario raíz root y sustituyan usuario_ejemplo con el nombre real del usuario a añadir):

add user usuario_ejemplo adduser example_user sudo

La primera línea adiciona al usuario en sí, la segunda lo agrega al grupo sudo con derechos administrativos.


Fuentes consultadas:

Enlaces en idioma inglés:

<Eso es todo, por ahora>.