Petro anuncio de nuevas medidas de recaudación fiscal

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¡Buenos días! Amanecemos con la noticia de un presunto aumento de la tasa del Impuesto al Valor Agregado. Pues va a ser que para nosotros simplemente llueve sobre mojado, los más recientes cambios de tasa (diciembre de 2016 y diciembre de 2017) fueron más complicados a nivel de programación porque fueron tasas condicionadas al valor o importe de las facturas y de paso también condicionado al medio de pago.

Gracias a las tecnologías modernas (que mucho queríamos en los años 1990) ahora podemos rápidamente tener a la mano las declaraciones del Presidente Constitucional de la República Bolivariana de Venezuela:

Aumento a 16% de los bienes SUNTUARIOS

En el minuto 4, en el segundo 15, el Presidente declara sobre el aumento de la tasa a los bienes SUNTUARIOS (la recalcamos dos veces porque dos veces fue pronunciada) manteniendo todas las exenciones (medicinas, ciertos alimentos, etc. entendemos nosotros). Ahora bien esto PENSAMOS no quiere decir que el IVA, la tasa normal vaya ser aumentada, sino que el ejecutivo Nacional tiene una falla en la percepción de cuánto son los ingresos por la tasa aumentada, que es una tasa que se suma a la tasa normal. Esperemos su publicación en Gaceta Oficial pero que quede esta entrada como constancia.

Efecto del aumento de la tasa del IVA en nuestros clientes software: ninguno

Evidentemente que la empresa (contribuyente especial) deberá manejar un monto mayor de dinero que nunca, en ningún momento, es de su propiedad (apartando el hecho que pensamos que el aumento de tasa es para la tasa Aumentada de las impresoras fiscales). Todo monto que paga el consumidor final es un débito fiscal que pertenece a las Arcas del Estado, y la empresa actúa como simple recaudador. Lo que sucede, en aras de la simplicidad, es que todo el flujo de caja de la empresa es administrado como un único fondo no diferenciado y se tiene la falsa percepción de que la empresa “paga impuestos” cuando en realidad lo que hace es enterar lo recaudado.

Un punto válido – y no lo podemos negar- es cuando la empresa compra a crédito por más de 30 días y debe pagar el IVA de “forma anticipada” para ganar crédito fiscal, pero en las actual coyuntura económica se paga por adelantado y al otro día recibe la mercancía, si es el caso de un contribuyente especial más bien sale beneficiado porque retiene impuesto que será enterado al finalizar la primera o segunda quincena del mes… hasta ahora, veamos el siguiente punto.

Cambio de periodicidad de quincenal a semanal

En el minuto 5, segundo 25, el Presidente anuncia que en vez de declarar de manera quincenal ahora será cada semana que subamos los archivos en formato de texto con la “declaración”. Para nosotros es un trabajo adicional y deberemos aumentar la periodicidad en nuestro software (repetimos, debe salir en Gaceta Oficial y compilaremos el código fuente y generaremos los archivos binarios).

 

Efecto del cambio de periodicidad en nuestros clientes software: futura actualización

Cuando salga publicado en Gaceta Oficial y esté en plena vigencia, una actualización de software será liberada.

Anticipo sobre las ventas diarias del ISLR (solo Contribuyentes Especiales)

Publicamos por este vuestro blog un artículo sobre las retenciones del Impuesto Sobre La Renta (mejor conocido con ISLR) que data de 1997 y es independiente de si se es o no Contribuyente Especial. Lo cierto del caso que que nuestros clientes software pagan el valor de nuestros servicios de administración de red de área local (incluye desarrollo de software) y nos retienen un 3% del pago (nosotros no somos carpinteros, ni herreros, ni jardineros ni cualquier otro de naturaleza manual). En este mayo de 2018 nosotros en la declaración anual ISLR nuestra pues rebajamos esos montos, sumados, del pago correspondiente.

En este caso se habla de que los contribuyentes especiales (el Presidente tiene el falso concepto que son empresas “millardarias” cuando en realidad resulta que el valor de la Unidad Tributaria es demasiado bajo y todas las empresas pueden ser nombradas como tal) deberán enterar un anticipo del ISLR cuyo monto será determinado por el valor de las ventas diarias (netas, sin incluir el IVA). Esto sencillamente lo podemos interpretar, guardando el debido respeto para con los académicos y profesionales de la administración y contabilidad, como una autoretención de ISLR al 1% que deberá ser descontada (su sumatoria) cuando se haga la declaración anual. Si bien especifica que serán en base a las ventas diarias, no especifica la periodicidad, pero si tenemos en cuenta el asunto de las retenciones de IVA pues asumimos que será también semanal.

Efecto del cambio de periodicidad en nuestros clientes software: futura actualización

Cuando salga publicado en Gaceta Oficial y esté en plena vigencia, una actualización de software será liberada.

Anticipos mensuales sobre ISLR

Hasta donde sabemos esto se hacia cada tres meses por los contadores, ya que es un cálculo especializado. No hemos investigado bien el tema. Lo que se anuncia es que ahora será mensual y oscilará entre 0,5% y 2% y no menciona para nada las ventas (por eso afirmamos que es un cálculo especial).

Efecto del cambio del anticipo mensual de ISLR:

Si los licenciados y licenciadas en contabilidad lo solicitan expresamente, bajo su estricta supervisión y control estaremos a la orden para que el software ofrezca los datos de facturación e inventario (compras, gastos y retenciones) con un asistente que permita generar una declaración electrónica. Partimos del supuesto que el SENIAT implementará todo esto de manera electrónica automatizada, dada la cantidad/volumen de transacciones que esperan recibir.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (solo contribuyentes especiales)

Como lo que varía solamente es porcentaje, entre 0 y 2%, y la periodicidad, de quincenal a mensual. No cambia mayor cosa en cuanto a software respecta. Ver nuestro artículo sobre el tema en este enlace.

Recomendaciones

Cabeza fría, calma y cordura. Todas esas medidas deben ser publicadas en Gaceta Oficial para nosotros proceder a programar con ejemplar en mano. Esta entrada fue hecha para ahorrar trabajo de explicar a cada uno de nuestros clientes todos los posibles cambios que se avizoran. Muchas gracias por su atención.

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Sumario de Gaceta Oficial N° 41.423 del miércoles 20 de junio de 2018

Gaceta Oficial N° 41.423: aumento de sueldo 103% 20 junio 2018.

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Sumario de Gaceta Oficial N° 41.423 del miércoles 20 de junio de 2018
Sumario de Gaceta Oficial N° 41.423 del miércoles 20 de junio de 2018

Decreto N° 3.478, mediante el cual se incrementa el salario mínimo nacional mensual obligatorio en todo el territorio de la República Bolivariana de Venezuela, para los trabajadores y las trabajadoras que presten servicios en los sectores públicos y privados, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 2° de este Decreto, a partir del 20 de Junio de 2018, estableciéndose la cantidad tres millones de Bolívares exactos (Bs. 3.000.000,00) mensuales.-(Véase No 6.383 Extraordinario de la GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, de esta misma fecha).

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Gaceta Oficial N° 41351 SUMARIO

Gaceta Oficial N° 41.351: aumento de la Unidad Tributaria Ordinaria a Bs. 500,00.

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  • Decreto N° 3.300, mediante el cual se faculta al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para reajustar la Unidad Tributaria (U.T.), con base a los análisis técnicos que correspondan.
  • Providencia SNAT/2018/0017 mediante la cual se reajusta la Unidad Tributaria de Trescientos Bolívares (Bs. 300,00) a Quinientos Bolívares (Bs. 500,00).
Gaceta Oficial N° 41351 SUMARIO
Gaceta Oficial N° 41351 SUMARIO

Pueden descargar la Gaceta Oficial N° 41.351 solo tres hojitas en formato pdf en este enlace.


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Gaceta Oficial N° 41288 sumario

Calendario de Contribuyentes Especiales 2018

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El año se fue volando y ya tenemos encima el año 2018 es por ello que hoy en Gaceta Oficial N° 41.287 publicada el glorioso día lunes 27 de noviembre la Providencia Administrativa SNAT/2017/0053 donde se establecen exactamente los días de pago de los Contribuyentes Especiales (conocidos en la jerga legal como “Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención”).


¿Apurado o apurada?

FE DE ERRATA DEL SENIAT: haga click aquí para descargar la Gaceta Oficial N° 41.288 con solo 3 hojitas: sumario y calendario.

 Haga click aquí para descargar la Gaceta Oficial N° 41.287 (error del SENIAT al pasar la información a Imprenta Nacional).


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Gaceta Oficial N° 41.239 rebaja IVA 9 %

IVA 9% (pagos electrónicos) hasta 31 diciembre 2017

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De nuevo esto es llover sobre mojado, ya que en diciembre de 2016 se hizo un decreto similar, PERO HAY UNAS DIFERENCIAS IMPORTANTES que debemos recalcar, pero primero la base legal de este nuevo cambio en nuestra forma de trabajar.

*** ¿APURADO O APURADA? HAGA CLICK AQUÍ, POR FAVOR ***

Descargar Gaceta Oficial N° 41.239 (Decreto N° 3.085)

En la Gaceta Oficial N° 41.239 publicada en fecha martes 19 de septiembre de 2017 se publicó el Decreto No 3.085 de la Presidencia de la República, mediante el cual se dispone una rebaja del porcentaje del IVA y que ponemos a vuestra disposición en el siguiente enlace:


Desde esta humilde página web (3 hojitas, 1 megabyte)


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Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

ISLR retenciones

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El pasado 12 de mayo se cumplieron 20 años del Decreto Presidencial 1.808 el cual dicta las normas y procedimientos para las retenciones del Impuesto Sobre La Renta (ISLR). En todo ese tiempo hemos tenido dos Constituciones (enmienda incluida), varios Presidentes de la República, Congreso de Diputados y Senadores y luego una Asamblea Nacional Legislativa e infinidad de Ministros y Ministras ¿Cómo es posible que este decreto haya sobrevivido tanto tiempo?

Advertencia.
Advertencia.

Por supuesto que este artículo está dirigido a los venezolanos y venezolanas que hace muchísimos años nos retienen el Impuesto Sobre La Renta  “ISLR” en nuestro trabajo intelectual de servicios a las empresas privadas (nunca hemos laborado ni contratado con el sector público). No somos licenciados, ni contadores, mucho menos abogados, pero ya saben como reza el dicho “se puede desconocer la Ley pero la Ley no lo desconoce a usted” Y POR ESO ES MEJOR ESTUDIAR LA LEGISLACIÓN AL RESPECTO ya que estamos directamente involucrados. Vamos pues a este proceso de aprendizaje (o redescubrimiento, en realidad) de las Ciencias Sociales, rama Tributaria.

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

Antecedentes.

Acá hemos reportado sobre lo que es la Gaceta Oficial de la República, el Registro de Información Fiscal (ley de identificación incluída), las Normas de Emisión de Documentos, las retenciones de impuesto al valor agregado, la Unidad Tributaria y hasta un glosario tributario: todo esto, y aún más , “toca” y/o se ve relacionado con la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Las razones por las que a perdurado esta normativa tributaria fue debido a la quiebra del Banco Latino y que generó una seguidilla de quiebras a lo que llevó a la “crisis bancaria” de 1994 (esencialmente los dueños de los bancos usaron nuestros ahorros, compraron dólares estadounidenses en gran cuantía y se los llevaron a EEUU y otros paraísos fiscales para poner de rodillas al gobierno del Dr. Rafael Caldera -quien no es santo de nuestra devoción-).

Tenemos un artículo que trata sobre el tema, ya que lo que hacemos acá en Venezuela es vivir de la renta petrolera y al bajar los precios y los banqueros robarse las reservas internacionales con nuestros ahorros (teníamos cuenta en el Banco de Maracaibo y como iba a quebrar nos pasamos al Banco de Venezuela… el cual también quebró pero lo reflotaron, privatizaron y volvieron a nacionalizar y ahora es el primer banco del país) se descalabra la economía nacional toda.

Banco de Maracaibo libretas de ahorro 1994
Banco de Maracaibo libretas de ahorro 1994

Para no aburrirlos con nuestras historias que vivimos en carne propia acá una entrevista al Presidente (E) José Guillermo Andueza, padre del Decreto Presidencial 1.808 (el Dr. Rafael Caldera debido a su edad en su segundo mandato estaba muy aquejado de salud) ofrece declaraciones de lo que sucedía en el país para aquel entonces (cualquier similitud al dia de hoy NO es pura coincidencia, son los ciclos de altas y bajas de los precios del petróleo):

En 1997 con esa situación económica no solo se tenían que recaudar más impuestos sino que había que recortar “gastos” y aunque era el sector público el del problema, el sector privado también sufrió mucho por el aumento indiscrimidado de la divisa US$ así que el Doctor Rafel Caldera tuvo que echar marcha atrás en sus ideales (él es el padre de la Ley del Trabajo) y así lo anunciaba en ese mismo año 1997:

De aquella época guardamos los folletos que entregaba la Guardia Nacional, negocio por negocio, y recordamos la Ley de Remisión Tributaria que fue una ley de amnistías fiscal (si es que ese término existe) porque la evasión era espantosa, EXISTÍA MUY POCA CULTURA TRIBUTARÍA EN ESE PERÍODO PRESIDENCIAL pero afortunadamente DISIP y Guardia Nacional pudieron poco a poco enmendar el capote.

Impresión y emisión de factura y otros documentos LEY DE REMISIÓN TRIBUTARIA 1994
Impresión y emisión de factura y otros documentos LEY DE REMISIÓN TRIBUTARIA 1994
Máquinas fiscales 1994
Máquinas fiscales 1994
Disposición transitoria ICSVM 1994
Disposición transitoria ICSVM 1994

Volver al futuro: estamos en el año 2017, veinte años después.

Lo que era el Ministerio de Hacienda desapareció y vino el Ministerio de Finanza en sus distintos nombres pero lo que no ha cambiado su nombre es el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). Como ente encargado de la recolección de impuestos se ha modernizado mucho con el tiempo y de un tiempo a esta parte mantienen en línea un Portal Fiscal donde almacenan la información relevante y actualizada. Primero la Constitución, luego las Leyes, después los Reglamentos, Decretos, Resoluciones y Providencias (en ese orden y apenas “rasguñamos” la burocracia) es entonces que vamos a concentrarnos en los Reglamentos.

Enlaces para la descarga de los documentos.

Página web del SENIAT “Portal Fiscal”.

En este enlace del Portal Fiscal, sección “Tributos Internos-> Impuesto Sobre La Renta-> Leyes” aparece el «Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de impuesto sobre la Renta» vigente al momento de escribir este artículo.

En este otro enlace del Portal Fiscal, sección “Tributos Internos-> impuesto Sobre La Renta-> Reglamentos” aparecen el «Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta» y el objeto de nuestro somero y humilde estudio de hoy, el «Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones».

Documentos en formato PDF.

No obstante vamos a colocar los enlaces directos de donde pueden descargar los ejemplares electrónicos de las Gacetas Oficiales primero primero desde el Portal Fiscal del SENIAT:

No, no están viendo mal, el Reglamento Parcial está de primero en orden cronológico, luego viene el Reglamento y de último y más reciente está la Ley. De hecho, el Reglamento reconoce en su artículo 220 que se derogan cualesquiera otras disposiciones reglamentarias que se opongan o colidan con el Reglamento.

Detalles acerca del Reglamento del ISLR.

Otros detalles del Reglamento, antes de comenzar con el Reglamento Parcial:

  • El artículo 27 especifica que se deben especificar por separado el pago a capital y el pago de intereses y de no hacerlo se considerará que todo el pago es a intereses lo cual genera tributo y los bancos se cuidan muy bien de ello.
  • El artículo 30 (Título II, Capítulo I) del Reglamento viene a ser copia del artículo 14 (Capítulo V) del Reglamento Parcial (por no decir que son idénticos).
  • El artículo 31 del Reglamento es el Parágrafo Único del artículo 14 del Reglamento Parcial.
  • El artículo 32 del Reglamento contienen los literales de la a) a la e) del artículo 14 del Reglamento Parcial.
  • El artículo 33 del Reglamento es el artículo 15 del Reglamento Parcial.
  • El Reglamento incluye una larguísima normativa sobre los ajustes de inflación los cuales se revirtieron con la útlima reforma de la Ley del Impuesto Sobre La Renta (si estamos equivocados: Twitter @ks7000).
  • El Título V, Capítulo I habla sobre las normas de facturación y que son ratificadas en la Providencia 00071 del SENIAT .
  • El Título V, Capítulo II versa sobre el movimiento y registro de los inventarios (“magnético” -léase computarizado- sí y sólo sí el SENIAT autoriza a la persona jurídica a llevarlo de esta manera el SENIAT NO CERTIFICA SOFTWARE NI APLICACIONES; al hacer una inspección fiscal ellos y ellas observan cómo funciona el sistema, los campos que llevan los informes impresos y dan luz verde para que soliciten el permiso de manera escrita por ante la oficina regional correspondiente).
  • El artículo 104 y 119 introducen el concepto de “procedimiento tradicional del costo de ventas” con el cual todos los contadores y contadoras con que hemos laborado nos piden constantemente (incluso tenemos una rutina automatizada para ello); es el famosísimo “…inventario inicial más las compras menos el inventario final.
  • El Título V, Capítulo III especifica la instauración y amntenimiento del Registro de información Fiscal el cual posteriormente es formalmente creado por la Providencia 0013 del SENIAT en el año 2006 y es modificada para adecuarla a los progresos en computación en la Providencia 0048 del SENIAT en el año 2013.
  • El Título V, Capítulo IV indica que el Registro Inmobiliario queda en manos del SENIAT y es por ello que allí registramos nuestra vivienda principal para asuntos de declaración de impuesto sobre la renta de cada año.
  • Todo lo relacionado con el ISLR en Venezuela, país petrolero, está íntimamente relacionado con empresas extranjeras en suelo patrio o de nuestros trabajadores en el exterior: por ello las tarifas y tratamientos son marcadamente diferenciados si se tratan de personas (naturales o jurídicas) residenciadas o no residenciadas en nuestro país, eso lo veremos en el Reglamento Parcial.
  • Para finalizar el somero estudio del Reglamento, se norma que cualquier reclamo en cuanto a errores de declaración del impuesto sobre la renta cada oficina regional del SENIAT será quienes diriman dichos asuntos, los cuales son variopintos.

Reglamento Parcial de la Ley De Impuesto Sobre La Renta en Materia de Retenciones.

Al final de esta entrada y como suplemento, próximamente, hallarán la transcripción de las Gacetas Oficiales lo cual haremos con ayuda del Tesseract OCR.

Artículo uno: sujetos obligados a retener.

Entrando en materia y al grano, son objeto de retenciones, básicamente:

  1. Ganancias fortuitas (loterías -juegos de azar- y caballos).
  2. Enajenación de acciones en la Bolsas de Valores.
  3. Sueldos y salarios (excluídos viáticos y alimentación).
  4. Honorarios Profesionales con las siguientes excepciones:
    • carpintería.
    • herrería.
    • latonería.
    • pintura.
    • mecánica.
    • electricidad.
    • albañilería.
    • plomería.
    • jardinería.
    • zapatería.
    • cualquier otro de naturaleza manual (…pues ¡ de haber comenzado por ahí ! ).
  5. Servicios cuando sean principales las obligaciones de hacer, excepto los siguientes:
    • suministro de agua.
    • electricidad.
    • gas.
    • telefonía fija o celular.
    • aseo domiciliario.
  6. Fletes en el territorio nacional.
  7. Primas de seguros y reaseguros.
  8. Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
  9. Intereses de Capitales.
  10. Comisiones de ventas de bienes muebles e inmuebles.
  11. Impuestos proporcionales.
  12. Rentas presuntas.
  13. Publicidad y Propaganda.

Artículo 21: plazos para enterar

En el caso número uno del artículo uno, se deben enterar (es decir, pagar al gobierno, al Tesoro Nacional) al día siguiente hábil de la retención (para poder pagar el premio se debe hacer primero la retención correspondiente).

En el caso número dos del artículo uno se deben enterar los siguientes tres días hábiles, esto es exclusivamente con las bolsas de valores.

Del tercer caso en adelante se hacen los tres primeros días hábiles del mes excepto si se es nombrado como “contribuyente especial” ya que tienen un calendario especial según el parágrafo único (nosotros ya hicimos una entrada al respecto por estos lares con respecto a retenciones de IVA y cuyo calendario coincide con lo del ISLR).

Artículos 2 al 8: retenciones de sueldos y salarios.

En el renglón tercero del artículo uno, lo correspondiente a retenciones de sueldos y salarios la materia es densa y delicada, por ello los remitimos a profesionales especializados que han hecho una guía práctica al respecto.

Artículo 9: tabla de retenciones.

Del renglón cuarto al séptimo son los más comunes, es por ello que nos enfocaremos más en esos casos.

Se debe prestar especial atención si la persona natural es residente o NO residente en nuestro país porque los porcentajes de retención que se aplican en el segundo caso son prácticamente los mismos establecidos en la declaración anual ISLR (34%), así que ojo con eso (igual sucede con las personas jurídicas domiciliadas). Hay un detalle en el artículo 3, parágrafo primero del Reglamento Parcial que estipula que si una persona natural demuestra que ha permanecido 180 días en el país (de manera contínua o no) se debe considerar RESIDENTE y se ha de tramitar un RIF de oficio con el SENIAT. Osea, el hecho de que tengan pasaporte no necesariamente es indicativo de que NO es residente, atención a esto.

 

Cuando aquí nombremos a “residentes” nos referimos a las “Personas Naturales Residentes en nuestro país”. Cuando acá nombremos a “domiciliadas”nos referimos a las “Personas Jurídica Domiciliadas en nuestro país”. Cuando escribimos “UT” nos referimos a “Unidad(es) Tributaria(s)”.

 

Los «beneficiarios de la remuneración» que son residentes tienen un porcentaje distinto de retención de la domiciliadas.

 

En el caso de los NO residentes y NO domiciliados los porcentajes de retención pueden ser varios debidos a los montos en función con cantidad de unidades tributarias. Por ejemplo especifican que hasta dos mil UT un 15%, desde dos mil hasta tres mil UT un 22% y para más de tres mil UT un 34%, Y ATENCIÓN si el pago OTRO EJEMPLO es por el equivalente a siete mil UT se debe retener 15% a las primeras 2000 UT, 22% a las próximas 1000 UT y 34% a las restantes 4000 UT. Es por ello que nuestra tabla de causales será un maestro y en otra tabla de detalles colocaremos los porcentajes de retención a todos los causales y con cada uno de sus condicionales en el caso de haber más de un procentaje de retención. OTRA COSA IMPORTANTE es que cada una de los “escalones” retenidos deberán ser informado al SENIAT en registros separados para cada monto (por supuesto, repitiendo los numeros de factura y los numeros de control para cada registro) POR ELLO DECIDIMOS REALIZAR PARA CADA REGISTRO UN NÚMERO DE COMPROBANTE DISTINTO E INDIVIDUALIZADO.

En el artículo 9°, parágrafo segundo, tuvieron un “gazapo”: en el monto mínimo de las retenciones a domiciliadas (cuando el porcentaje a retener es del 5% y 3%) COLOCARON LOS MONTOS DE MANERA ABSOLUTA (1250 y 750) , ES DECIR, NO EN FUNCIÓN DEL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA. En 2007 se le aplicó, tal como establece la Ley de Reconversión Monetaria, estos montos quedaron en 1,25 (si el porcentaje de retención es del 5%) y 0,75 (idem 3%) LO QUE QUIERE DECIR, EN LA PRÁCTICA -Y DESDE HACE MUCHOS AÑOS- QUE SE RETIENE A TODO MONTO EN ESTOS CASOS (y se cumple con el espíritu del legislador ya que las retenciones con porcentaje del 3% y 1% es a todo monto por eso entrecomillamos la palarbra gazapo al principio de esta cita citable). ¡ATENCIÓN! La ley es la ley, así que cuando programamos debemos colocar este valor absoluto de 1,25 y 0,75, respectivamente en el código de nuestro programa, así signifique en la práctica que se retiene a todo monto a persona jurídica domiciliada en nuestro país.

Artículo 25: sistemas computarizados especiales.

Y ahora es que llegamos a la aparte de la programación, lo que se empeñan en llamar el “manual técnico”. En este artículo se establece, con visión de futuro, que el SENIAT (mejor dicho, la Administración Tributaria, cualquiera sea el nombre que tenga o tuviere en ese o este momento) colocará lineamientos generales o específicos y en este caso vaya que son bien específicos.

Todo deriva del manual vigente que a la fecha de escribir estas líneas tiene establecido el SENIAT en su Portal Fiscal. Lo primero que tenemos que aclarar es que vamos a generar un archivo en lenguaje XML que contendrá los datos de la retención pero que en realidad serán calculados por “los servidores web del SENIAT” y nos devolverá un valor con la suma de las retenciones. Nosotros lo vemos como un “doble ciego”: con el programa que hagamos calculamos y hacemos las retenciones oportunamente y su sumatoria ha de ser igual al cálculo -según los datos fidedignos que le enviemos- a los “servidores web” del SENIAT, ¿qué les parece?

Pero esperen, aún hay más: el propio SENIAT pone a nuestra disposición un XML con el que podemos comprobar los datos antes de enviarlos siempre y cuando tengamos un software confiable que realice dicha comprobación.

Es entonces que aparte del trabajo del XML y sus correspondientes tablas y campos en la base de datos, también debemos establecer otros datos que necesitaremos para cumplir con el artículo 24 que tratamos a continuación.

Artículo 24: de la obligatoriedad de entregar comprobantes de retención, entre otros datos.

Este artículo es el mejor de todos: los dos campos obligatorios son el monto de lo pagado y la cantidad retenida, tal cual. He aquí que se nos abre nuestra vena creativa siempre teniendo en cuenta las reglas de normalización de las bases de datos. Como abrebocas la tabla que contendrá al RIF:

  • El campo RIF, el cual será único según la ley respectiva, lo guardaremos en una tabla junto con un identificador autonumérico entero, indexado, y en otras tablas el resto de los datos de los “beneficiarios de la remuneración”.
  • Nombre o razón social en una tabla aparte, ya que los nombres de las empresas pueden cambiar con el tiempo y nuestros documentos deben ser fidedignos a como fueron impresos, esto se logra agregando un campo lógico verdadero/falso llamado “activo” y que será verdadero en el único caso del último cambio de razón social y válido para las nuevas retenciones; las anteriores retenciones van relacionadas con el nombre o razón social que tenían al momento de hacer el comprobante. También necesitaremos un campo autonumérico entero, indexado, para identificar el nombre o razón social que lleva el comprobante.
  • Dirección fiscal: igual al ítem anterior pero con algo añadido si la persona jurídica tiene sucursales, lo mejor es guardar cada dirección aparte para saber con quién “hicimos negocio” (de hecho las normas contables en una sucursal son las mismas como si fuera empresa independiente, la “pesadilla” es para los contadores y auditores que tienen que consolidar en la casa matríz o principal todos los días).
  • Teléfonos: pues los que sean necesarios, aunque no es un requisito de ley vaya que nos ahorramos problemas y malentendidos con una simple llamada telefónica.
  • Correo(s) electrónico(s): que a pesar que el ISLR ni sus reglamentos son obligatorios -a diferencia de las retenciones de IVA que si están claramente tipificadas el comprobante por vía electrónica- cumple el mismo papel de los números de teléfonos.
  • Cualesquiera de otros datos que consideremos necesarios: pues bien, creamos una tabla con el identificador numérico relacionado con la tabla que contiene los RIF, un identificador autonumérico entero, un campo lógico para indicar si está activo o no y el campo a guardar (fecha, texto, numérico, etc).

Manual técnico: descripción de los elementos del archivo.

Ya nos “apartamos” un poco del Reglamento Parcial y estamos de lleno con lo nuestro, la programación y los ordenadores. A diferencia de la sección anterior, artículo 24, el Manual Técnico ordena unos campos mínimos con características muy precisas que debemos colocarlas en nuestra base de datos sin más:

  1. RifAgente: <elemento raíz>, tipo cadena, 10 caracteres, primero una letra y luego dígitos que identifica al Agente de Retención.
  2. Periodo: <elemento raíz>, mes cuando se hizo la retención en el formato “AAAAMM” (año completo 4 dígitos y número de mes incluyendo cero a la izquierda de enero a septiembre ).
  3. RifRetenido: <elemento>, igual a (1) pero identifica al “beneficiario de la remuneración”.
  4. NumeroFactura: <elemento>, mínimo 1 caracter (cero si no es factura), máximo diez caracteres (los últimos 20 dígitos, de ser más largo el número de factura).
  5. NumeroControl: <elemento>, mínimo 1 caracter, máximo 10 (colocar “NA” si no es factura).
  6. FechaOperacion: <elemento>, campo fecha, que en el Manual Técnico NO APARECE porque fue a partir de septiembre de 2014 que lo implementaron para poder tomar el valor de la UT correcto (esto se requiere una vez al año, cuando aumenta la UT pero en teoría de programación -LEYES APARTE- serviría para cualquier aumento O MODIFICACIÓN del valor de la UT). Dicha fecha debe coincidir con el perído que se declara. No debemos confundir FechaOperacion con, por ejemplo, la fecha de una factura, son cosas distintas (entiéndase que es la fecha cuando hicimos el comprobante).  Para mayor información, descargar en el siguiente comunicado publicado el Portal Fiscal.
  7. CodigoConcepto: <elemento>, tabla tipificada por el SENIAT que analizaremos luego que consiste en dos dígitos (aunque acepta máximo tres caracteres ¿visión a futuro, números con mantisa o signo?).
  8. MontoOperación: <elemento>, el separador decimal es el punto con máximo dos posiciones decimales, el valor mínimo es cero, un caracter “0”.
  9. PorcentajeRetencion: <elemento>, mínimo cero, máximo cien, separador decimal el punto, dos posiciones decimales.

Para los sistemas informáticos del SENIAT no existen acentos ni caracteres especiales. Además, en el caso que permitan el separador decimal, éste siempre será el punto. Advertidos todos y todas.

Advertencia.
Advertencia.

En el Manual Técnico se asegura que es posible sumar y declarar todas las operaciones que tengan el mismo “CodigoConcepto” colocandole los datos  de una FACTURA CUALQUIERA (“NumeroFactura” y “NumeroControl”) DEL PERÍODO CORRESPONDIENTE, PERO EN LA PRÁCTICA NADIE HACE ESO debido a la sencilla razón de que uno, “el beneficiario de la remuneración” revisa por medio  de nuestra Clave de Usuario en el Portal Fiscal cada una de las retenciones, POR AQUELLOS DE QUE “CUENTAS CLARAS MANTIENEN AMISTADES (Y NEGOCIOS también)”.

 

Eso es lo que exige el SENIAT en los datos y campos a transferir pero para nuestro programa tenemos que agregar unos campos que consideramos necesarios ya que varían en el tiempo:

  • En una tabla aparte que llamaremos (¡qué original!) Unidad_Tributaria con un campo identificador autonumérico entero, valor monetario, fecha de inicio de vigencia, fecha de finalización (la unidad tributaria vigente finaliza el 31 de diciembre de 9999 nueve mil novecientos noventa y nueve y cambiará a un día antes de la fecha de entrada en vigencia de una nueva unidad tributaria -la cual generalmente cambia una vez al año en febrero-). Las restricciones de fecha son relativas  a otros registros, no en valores absolutos: la fecha de inicio de vigencia no podrá ser menor que la mayor fecha de inicio registrada y en cascada para la fecha de finalización.
  • Otra tabla llamada Unidad_Tributaria_Gaceta contendrá información tales como número, fecha y tipo de Gaceta Oficial donde se decretó el valor de la unidad tributaria y otra tabla llamada Unidad_Tributaria_Gaceta_Enlaces con las posibles direcciones web de donde descargar u obtener más información al respecto. Estas tablas puede esperar, no las definiremos ahora, no en esta entrada.

Diseñando la base de datos en MySQL y phpMyAdmin.

La base de datos que vamos a crear la llamaremos (pecando de originales) “ks7000_ks7000” con un ordenamiento de caracteres utf8_spanish_ci (ordena la eñe entre la ene y la letra o, y la che es una letra entre ce y de e igual la doble ele). El almacenamiento InnoDB (y en otra entrada hablaremos de MySQL con calma). Como comentario le colocaremos “Valores de la Unidad Tributaria a lo largo de los años”, veamos:

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CREATE TABLE `Unidad_Tributaria` (
`UT_id` INT(10) UNSIGNED NOT NULL,
`UT_val` DECIMAL(10,0) NOT NULL DEFAULT '0',
`UT_fec_ini` DATE NOT NULL DEFAULT '1994-01-01',
`UT_fec_fin` DATE NOT NULL DEFAULT '9999-12-31'
) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci COMMENT='Valores de la Unidad Tributaria a lo largo de los años.';

ALTER TABLE `Unidad_Tributaria`
ADD PRIMARY KEY (`UT_id`);

ALTER TABLE `Unidad_Tributaria`
MODIFY `UT_id` INT(10) UNSIGNED NOT NULL AUTO_INCREMENT, AUTO_INCREMENT=1;

Volviendo al tema de los comprobantes de retención del ISRL, necesitamos el valor de la Unidad Tributaria actual para poder realizar el cálculo de la retención. Según el Manual Técnico, TODOS los datos son obligatorios y puede darse el caso que una “retención” no tenga monto, es decir, debido al monto de la remuneración no procede ningún monto a retener más sin embargo debemos informarle esto al SENIAT quienes de nuevo harán al cálculo para certificar que esto es cierto. Esto es análogo al caso de las retenciones de IVA y la caja chica pero éstas (facturas de caja chica) no debemos reportarlas en el txt a “subir” al SENIAT.

Atención: recordemos que los trabajos por labores manuales (carpintería, herrería, etc.) al igual que los servicios de agua, telefonía, etcétera, NO llevan retención ISLR alguna. NO LOS INCLUIREMOS EN EL XML (más si le haremos su respectiva retención de IVA si su monto es más de 20 UT).

Hemos visto el caso de empresas que retienen ISLR indebidamente (¡ups!), pues nada se le reintegra al “beneficiario de la remuneración” acompañado de una disculpa e incluso hay casos que expresan que le hagan una nota de crédito (nada que ver con IVA ni formas libres ni impresoras fiscales) en el estado de cuenta (CxP) para la próxima vez que cobren otro “trabajo”, que no sabemos cuando será pero eventualmente se producirá; así da gusto trabajar con la gente, que tomen las cosas con calma.

Creando la tabla que alojará los comprobantes de retención.

Dicha tabla la llamaremos de manera muy explícita ISLR_retenciones y contendrá los campos que anuncia el Manual Técnico y, según nuestro criterio, de manera adicional los siguientes campos:

  • ISLR_idNumeroComprobante: autonumérico, entero, indexado; como para cada documento hay una sola retención ISLR (a diferencia de las retenciones de IVA) este autonumérico puede funcionar como número de comprobante y al SENIAT le importa un pepino esto, ya que para ellos no es obligatorio sin embargo nosotros, maniáticos del orden y decoro es necesario para nosotros.
  • ISLR_UnidadTributariaValor: el valor en sí de la UT para nuestros memorias (los servidores web del SENIAT simplemente aplican el valor vigente de la UT a la fecha según el campo FechaOperacion y hacen el cálculo ¿Ven ahora por qué debemos llevar aparte en una tabla los valores históricos de la UT?). Como es un valor preferimos colocarlo, pero miren el próximo campo.
  • ISLR_idUnidadTributariaValor: aquí si podemos normalizar para los detalles que dijimos, número de Gaceta Oficial, enlaces web, etc.

Creando la tabla que alojará los causales de retención.

Estos causales están basados en el Manual Técnico sin embargo no es suficiente para nuestros usuarios de software, aquellos quienes pagan nuestras habilidades de programación.

Nuestra genialidad estriba en desarrollar software para que nuestros usuarios escojan rápidamente y de acuerdo a las restricciones los llevamos a un solo resultado, la realización de la retención. Es así que nuestros usuarios expresarán “¡QUÉ FÁCIL Y SENCILLO ES HACER RETENCIONES DE ISLR!”.

Como ya habíamos adelantado, tenemos una tabla maestra que llamaremos ISLR_RetencionesCausales:

  • idCausal: campo autonumérico para identificar cada causal.
  • El segundo campo lo llamaremos “Codigo” tipo CHAR de 4 caracteres que utilizaremos para especificar nuestros propios causales (que no generan ni retencion -ni su declaración informativa- de ISRL) a partir de mil en potencias de base dos (1002, 1004, 1008, etcétera) y para menores de mil los especificados en el Manual Técnico.
  • El segundo campo lo llamaremos “Actividad” y lo rellenaremos tal como lo describen en el Manual Técnico. Para nuestros causales mayores en código a mil le colocaremos “NA” tal como estila el Manual Técnico cuando “No Aplica”.
  • BaseExenta: monto a partir del cual podremos retener, puede ser un monto específico o un monto calculado dependiente de el valor de la Unidad Tributaria y una constante cuyo valor es 83,3334. Deberemos, a futuro, colocar un disparador cuando se agregue un registro (nuevo valor) de la Unidad Tributaria para recalcular dichos montos que dependan de la fórmula (ver siguiente campo). Si el valor es cero entonces es todo pago.
  • BaseExentaFormula: sirve para indicar si BaseExenta depende de una fórmula que debamos aplicar si se agrega un nuevo valor de la Unidad TRibutaria, por defecto cero, falso.
  • Sustraendo: es un monto que depende siempre de una fórmula, misma consideración que con BaseExenta pero no necesita un campo lógico adicional, el disparador actualizará automáticamente -según fórmula, UT multiplicada por el procentaje de retención y el resultado multiplicado por la constante de ley 83,3334.
  • BaseImponible: algunos causales especifican que NO es todo el monto al cual vamos a retener sino un porcentaje o del mismo al cual luego le aplicaremos el procentaje correspondiente de retención, esto es para no residente o no domiciliados, que son casos que consideramos “especiales”.
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CREATE TABLE `ISLR_RetencionesCausales` (
`idCausal` INT(11) NOT NULL,
`Codigo` CHAR(4) COLLATE utf8_spanish_ci NOT NULL DEFAULT '0000',
`Actividad` VARCHAR(255) COLLATE utf8_spanish_ci NOT NULL DEFAULT 'NA' COMMENT 'Así lo llama el Manual Técnico.',
`BaseExenta` DECIMAL(10,0) NOT NULL DEFAULT '0' COMMENT 'Monto mínimo para hacer retención ya sea valor o fórmula UT*83,3334',
`BaseExentaFormula` tinyint(1) NOT NULL DEFAULT '0' COMMENT 'Si BaseExenta depende de fórmula',
`Sustraendo` DECIMAL(10,0) NOT NULL DEFAULT '0' COMMENT 'Valor según fórmula UT*%ret*83,3334',
`BaseImponible` DECIMAL(10,0) NOT NULL DEFAULT '100' COMMENT 'Porcentaje del monto al cual aplicarle procentaje de retención'
) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci;

ALTER TABLE `ISLR_RetencionesCausales`
ADD PRIMARY KEY (`idCausal`),
ADD KEY `Codigo` (`Codigo`);

ALTER TABLE `ISLR_RetencionesCausales`
MODIFY `idCausal` INT(11) NOT NULL AUTO_INCREMENT, AUTO_INCREMENT=1;

La acompañaremos de una tabla con los detalles de los porcentajes de retención y la llamaremos  ISLR_RetencionesPorcentajes:

  • idCausal: entero, que está relacionado con IdCausal de la tabla anterior.
  • Porcentaje: decimal, explícito.
  • Monto: en el caso que explicamos (no domiciliada) que se debe retener “en escalones” según las unidades tributarias pero colocamos aquí el monto “de una vez” y con el disparador al agregar un valor de la UT se multipilicará ese nuevo valor por el próximo campo NumeroUT.
  • NumeroUT: ver renglón anterior.
  • Ordinal: lo tendremos en cuenta para retribuir en el orden correcto de la base de datos los “escalones” a los cuales les haremos retenciones. Este campo cambia si y solo si modifican el Reglamento Parcial.

Rellenando los causales de retención.

 

Descripción completa de los causales de retención, según Manual Técnico.

Decidimos compartir con todos los venezolanos y venezolanas (y unos cuantos extranjeros tal vez les sea útil esta información) por medio de un repositorio en GitHub de manera pública en este enlace web. Lo publicamos en dos formatos diferentes, en lenguaje SQL y en XML, no obstante acá publicamos también ambos códigos:

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-- phpMyAdmin SQL Dump
-- version 4.5.4.1deb2ubuntu2
-- http://www.phpmyadmin.net
--
-- Servidor: localhost
-- Tiempo de generación: 24-06-2017 a las 16:14:24
-- Versión del servidor: 5.7.18-0ubuntu0.16.04.1
-- Versión de PHP: 7.0.18-0ubuntu0.16.04.1
-- Creado por: Jimmy Olano
-- Correo-e: olano@ks7000.net.ve
-- Códigos por concepto de retención de Impuesto Sobre La Renta
-- según Manual técnico SENIAT N° 60.40.40.039, Versión 2.3, enero 2017,
-- disponible en el Portal Fiscal en formato pdf en el siguiente enlace web:
-- http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.3ANUNCIOS_CARTELES/5.3.2CARTELES_NOTIFICACION/CARTELES/MT_Retenciones%20ISLRV3.0_2014.pdf
-- Según artículo 25 del Reglamento Parcial de la Ley De Impuesto Sobre La Renta
-- en Materia de Retenciones publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203,
-- de fecha lunes 12 de mayo de 1997.
--
-- Usted es libre de usar y/o distribuir esta información
-- según la siguiente licencia:
-- https://creativecommons.org/licenses/by-sa/3.0/ve/

SET SQL_MODE = "NO_AUTO_VALUE_ON_ZERO";
SET time_zone = "-04:00";

&nbsp;

/*!40101 SET @OLD_CHARACTER_SET_CLIENT=@@CHARACTER_SET_CLIENT */;
/*!40101 SET @OLD_CHARACTER_SET_RESULTS=@@CHARACTER_SET_RESULTS */;
/*!40101 SET @OLD_COLLATION_CONNECTION=@@COLLATION_CONNECTION */;
/*!40101 SET NAMES utf8mb4 */;

--
-- Base de datos: `seniat-islr`
--

-- --------------------------------------------------------

--
-- Estructura de tabla para la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
--

CREATE TABLE `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` (
`codigo` tinyint(4) NOT NULL,
`concepto` VARCHAR(1024) COLLATE utf8_spanish_ci NOT NULL
) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci COMMENT='Manual técnico SENIAT N° 60.40.40.039 Versión 2.3 enero 2017';

--
-- Volcado de datos para la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
--

INSERT INTO `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` (`codigo`, `concepto`) VALUES
(1, 'Sueldos y Salarios'),
(2, 'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR)'),
(3, 'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNNR)'),
(4, 'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PJD)'),
(5, 'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PJND)'),
(6, 'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PNR)'),
(7, 'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PNNR)'),
(8, 'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PJD)'),
(9, 'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PJND)'),
(10, 'Honorarios Profesionales pagados a Jinetes,Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNR)'),
(11, 'Honorarios Profesionales pagados a Jinetes, Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNNR)'),
(12, 'Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación de dependencia (PNR)'),
(13, 'Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación de dependencia (PNNR)'),
(14, 'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR)'),
(15, 'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNNR)'),
(16, 'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJD)'),
(17, 'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJND)'),
(18, 'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PNR)'),
(19, 'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PNNR)'),
(20, 'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PJD)'),
(21, 'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PJND)'),
(22, 'Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PNNR)'),
(23, 'Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PJND)'),
(24, 'Intereses provenientes de préstamos y otros créditos pagaderos a instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país (PJND)'),
(25, 'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PNR)'),
(26, 'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PNNR)'),
(27, 'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PJD)'),
(28, 'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PJND)'),
(29, 'Enriquecimientos Netos de las Agencias Internacionales cuando el pagador sea una personas jurídica o comunidad domiciliada en el país (PJND)'),
(30, 'Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PNNR)'),
(31, 'Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PJND)'),
(32, 'Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PNNR)'),
(33, 'Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PJND)'),
(34, 'Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PNNR)'),
(35, 'Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PJND)'),
(36, 'Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PNNR)'),
(37, 'Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PJND)'),
(38, 'Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PNNR)'),
(39, 'Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PJND)'),
(40, 'Enriquecimientos Netos derivados de las Primas de Seguros y Reaseguros (PJND)'),
(41, 'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNR)'),
(42, 'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNNR)'),
(43, 'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJD)'),
(44, 'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJND)'),
(45, 'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNR)'),
(46, 'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNNR)'),
(47, 'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJD)'),
(48, 'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJND)'),
(49, 'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNR)'),
(50, 'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNNR)'),
(51, 'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera porconcepto de Premios (PJD)'),
(52, 'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PJND)'),
(53, 'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNR)'),
(54, 'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNNR)'),
(55, 'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJD)'),
(56, 'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJND)'),
(57, 'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PNR)'),
(58, 'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PNNR)'),
(59, 'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PJD)'),
(60, 'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PJND)'),
(61, 'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNR)'),
(62, 'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNNR)'),
(63, 'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJD)'),
(64, 'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJND)'),
(65, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PNR)'),
(66, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PNNR)'),
(67, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PJD)'),
(68, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PJND)'),
(69, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PNR)'),
(70, 'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PJD)'),
(71, 'Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PNR)'),
(72, 'Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PJD)'),
(73, 'Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las Prestaciones de Servicios que le son propios (PNR'),
(74, 'Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las Prestaciones de Servicios que le son propios (PJD)'),
(75, 'Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PNR)'),
(76, 'Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PJD)'),
(77, 'Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus Asegurados (PNR)'),
(78, 'Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus Asegurados (PJD)'),
(79, 'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNR)'),
(80, 'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNNR)'),
(81, 'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJD'),
(82, 'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJND)'),
(83, 'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PNR)'),
(84, 'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJD)'),
(85, 'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJND)'),
(86, 'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines a Emisoras de Radio (PJD)');

--
-- Índices para tablas volcadas
--

--
-- Indices de la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
--
ALTER TABLE `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
ADD PRIMARY KEY (`codigo`);

--
-- AUTO_INCREMENT de las tablas volcadas
--

--
-- AUTO_INCREMENT de la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
--
ALTER TABLE `seniat_codigo_concepto_retencion_islr`
MODIFY `codigo` tinyint(4) NOT NULL AUTO_INCREMENT, AUTO_INCREMENT=87;
/*!40101 SET CHARACTER_SET_CLIENT=@OLD_CHARACTER_SET_CLIENT */;
/*!40101 SET CHARACTER_SET_RESULTS=@OLD_CHARACTER_SET_RESULTS */;
/*!40101 SET COLLATION_CONNECTION=@OLD_COLLATION_CONNECTION */;

&nbsp;

Una vez hallamos creado esta tabla en nuestra base de datos nos valemos de dos archivos para conectar a ella y obtener mediante el identificador único de cada causal. Nosotros utilizamos una variable numérica autoincrementada, pero bien sabemos que los verdaderos causales son tipo cadena con ceros a la izquierda como relleno hasta completar una longitud de tres caracteres, así que recuerden hacer una función que realizar este ajuste de número a cadena de texto(y viceversa para consultar la base de datos, de cadena de texto a número).

El archivo principal que va a recibir una consulta tipo GET es el siguiente:


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&lt;?php
  if ( $_GET['causal'] !='' )
   {
   // conectar($servidor , $usuario, $contra, $basedato) ¡usen sus propios valores!
   include("seniat-islr-conectar.php");
   $link=conectar( "localhost", $usuario, $contra, "ks7000ne_seniat-islr");

   if ( $_GET['causal'] !='' )
   {
   // conectar($servidor , $usuario, $contra, $basedato) ¡usen sus propios valores!
   include("seniat-islr-conectar.php");
   $link=conectar( "localhost", $usuario, $contra, "ks7000ne_seniat-islr");

   if ( !$link )
     {
       echo "ERROR Fallo la funcion conectar(ks7000ne_seniat).&lt;br&gt;";
     }

   if ( $link )
     {
       $sql = "SELECT * FROM `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` WHERE `codigo` = ".$_GET['causal'].";";
       $result = mysql_query($sql, $link);

   if (!$result)
     {
       echo "ERROR Fallo la consulta de datos.&lt;br&gt;";
     }

   if ($result)
     {
       while($row = mysql_fetch_array($result))
         {
           printf(" %s ", $row['concepto'] );
         }
      mysql_free_result($result);
      mysql_close($link);
      }
    }
  }
?&gt;

Nos valemos de la siguiente función para conectar a la base de datos (nos gusta obtener siempre un mensaje para saber donde ocurre una excepción, de haberla):


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&lt;?php
 function conectar($servidor , $usuario, $contra, $basedato){
   if (!($link=mysql_connect($servidor, $usuario, $contra)))
     {
       echo "Error conectando a la base de datos.&lt;br&gt;";
       return 0;
       //exit();
     }
   if (!($seleccion=mysql_select_db( $basedato, $link)))
     {
       echo "Error seleccionando la base de datos.&lt;br&gt;";
       return 0;
       //exit();
     }
   return $link;
   }
 ?&gt;

Así podemos consultar, por ejemplo, el código 77, de esta manera, prueben:

http://www.ks7000.net.ve/wp-content/uploads/2017/06/seniat-islr.php?causal=77

Seguimos

 

Fuentes consultadas (todas en castellano).

Copias de documentos almacenados en esta vuestra página web.

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Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.287 sumario.

Unidad Tributaria año 2017

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En pleno desarrollo via Twitter.

domingo 19 de febrero de 2017.

 

Aumento de la Unidad Tributaria año 2017.

lunes 27 de febrero de 2017.

El pasado viernes 24 de febrero fue publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.287 la Providencia Administrativa del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) mediante la cual se aumenta el valor de la Unidad Tributaria.

Artículo 1. Se reajusta la Unidad Tributaria de CIENTO SETENTA Y SIETE BOLÍVARES (Bs. 177,00) a TRESCIENTOS BOLÍVARES (Bs. 300,00).

Así reza de manera textual el artículo primero. Por otra parte indica que para los tributos que se liquiden por períodos anuales la unidad tributaria aplicable será la que está vigente por lo menos 183 días continuas del período respectivo (por ejemplo el impuesto sobre la renta del 2016 -que se declara en 2017- tomará el valor anterior de la unidad tributara, es decir, Bs. 177,00). En el caso de los tributos que se liquiden distinto al período anual la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente (al justo momento de escribir estas líneas el valor de la Unidad Tributaria es -desde el viernes 24 de febrero- Bs. 300, 00 ya que así lo especifica el artículo tercero de la Providencia Administrativa de marras).

Incidencia en el bono de alimentación de los Trabajadores y Trabajadoras.

Aunque en un principio se anunció que el aumento entraría en vigencia a partir del 1° de marzo para que incidiera en el pago del “Cestaticket Socialista” para el mes de abril observamos que dicho aumento aplica para cinco (5) días del mes de febrero de 2017:

  1. Viernes 24 de febrero de 2017: sale publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
  2. Sábado 25.
  3. Domingo 26.
  4. Lunes 27.
  5. Martes 28.

Publicación y descarga.

Como ya es costumbre procedemos a resumir el ejemplar digital de la Gaceta Oficial (en estos tiempos de derroche de megabytes el tiempo para la descarga vale más que germanio en polvo).


Enlace para descargar la Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.287 desde esta vuestra humilde página web.


A la fecha de hoy el Tribunal Supremo de Justicia, en su apartado de publicaciones de la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela tiene solamente hasta el día lunes 20 de febrero (se ve que el carnaval hizo mella en el trabajo administrativo):

TSJ republicaciones de la Gaceta Oficial de la República al lunes 27 febrero 2017
TSJ republicaciones de la Gaceta Oficial de la República al lunes 27 febrero 2017

No obstante recordemos que es deber de la Imprenta Nacional su debida y oportuna publicación, la parte que no entendemos para nada es el por qué lo anuncia vía @Twitter y de paso el documento digital lo alojan en un sitio fuera de nuestro país, teniendo a CANTV nacionalizada y al servicio de la República (tal vez sea ésta una clara demostración del perverso exceso de burocratismo, LA MEJOR BUROCRACIA ES EL EXTREMO MÍNIMO DEL PAPELEO, cualquier cosita adicional se presta de manera excelente a ENTORPECER LA LABOR PÚBLICA).

Transcripción de la Providencia Administrativa SNAT/2017/003.

GACETA OFICIAL

DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA



AÑO CXLIV – MES V Caracas,viernes 24 de febrero de 2017 N° 6.287 Extraordinario



SUMARIO

________

MINISTERIO DEL PODER POPULAR

DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Providencia mediante la cual se reajusta la Unidad Tributaria de ciento setenta y siete bolívares (Bs. 177,00) a trescientos bolívares (Bs. 300,00).



MINISTERIO DEL PODER POPULAR

DE ECONOMÍA Y FINANZAS


REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA

SNAT/2017/003

Caracas, 20 de febrero de 2017.

206°, 156° y 18°

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el numeral 12 del artículo 2 del Decreto N° 2.267 mediante el cual se declara el Estado de Excepción y Emergencia Económica en todo el Territorio Nacional, dadas las circunstancias extraordinarias en el ámbito social, económico y político, que afectan el orden cosntictucional, la paz social, la seguridad de la NAción, las instituciones públicas y alos ciudadanos y ciudadanas habitantes de la República, a fin de que el ejecutivo Nacional adopte medidas urgentes, contundentes, excepcionales y necesarias, para asegurar a la población el disfrute pleno de sus derechos, preservar el orden interno, el acceso oportuno a bienes, servicios, alimentos, medicinas y otros productos esenciales para la vida publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela (sic) N° 41.074 del 13 de enero de 2017, ratificado por la Sentencia Número 4/2017 de la Sala Constitucional en ponencia Conjunta del Tribunal Supremo de Justicia de fecha 19 de enero de 2017; y con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 131 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en Gaceta Oficial de la República de Bolivariana de Venezuela N° 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014, en concordancia con lo previsto en el artículo 7 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.211 Extraordinario de fecha 20 de Diciembre(sic) de 2015.

Dicta la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA

Artículo 1.

Se reajusta la Unidad Tributaria de CIENTO SETENTA Y SIETE BOLÍVARES (Bs. 177,00) a TRECIENTOS BOLÍVARES (Bs. 300,00).

Artículo 2.

En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo, y para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período, todo de conformidad con lo establecido en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.

Artículo 3.

La presente Providencia administrativa entrará en vigencia a aprtir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Comuníquese y Publíquese.

JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN

SUPERINTENDENTE DEL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERO (sic) Y TRIBUTARIO

Decreto 5.851 del 01-02-2008

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.863 del 01-02-2008

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SENIAT Providencia 0685

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Esta entrada es la continuación de dos de nuestros tutoriales sobre el SENIAT: “Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos” (Providencia Administrativa 00071) y la “Designación de Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado” (Providencia Administrativa 0049). También tiene correlación con el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras   debido un fallo de concepto a nivel gubernamental: el rezago en el valor de la Unidad Tributaria, que en este 2017 apenas ha llegado a Bs. 300,00 a partir del 1° de marzo.

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Gaceta Oficial membrete

Declaración Informativa del Patrimonio de Sujetos Pasivos Especiales

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Providencia mediante la cual se establece la obligación de las personas jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio.

Transcripción de la Providencia.

Podéis descargar la Providencia directo desde el Portal SENIAT o bien desde el Tribunal Supremo de Justicia en su sección destinada a la difusión de la Gaceta Oficial de la República Bolviariana de Venezuela. Nosotros acá pasamos a transcribirla íntegramente:


REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS.

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN

ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

SNAT/2017/0002

Caracas, 16 de enero de 2017.

Años 206°, 157° y 17°

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en ejercicio de las atribuciones conferidas en el artículo 4, numerales 1, 8, 10 y 47 y el artículo 7 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.211 Extraordinario de fecha 30 de diciembre de 2015 de conformidad con lo dispuesto en el artículo 155 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014; dicta la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LA OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS CALIFICADAS COMO SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DEL PATRIMONIO

Artículo 1°.

La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer la obligación de presentar Declaración Informativa del Patrimonio para las personas jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales.

Artículo 2°.

A los efectos de esta Providencia Administrativa, se entiende como patrimonio el conjunto de bienes y derechos de contenido económico.

Artículo 3°.

Los sujetos pasivo señalado en el artículo 1°, deberán presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, cumpliendo con las condiciones y especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa.

Artículo 4°.

A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la página Web http://www.seniat.gob.ve o cualquier otra que sea creada  por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.

Artículo 5°.

Los sujetos pasivos que no cumplan con las normas previstas en la presente Providencia Administrativa, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.

Artículo 6°.

Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Comuníquese y publíquese.


Formato para Declaración Informativa del Patrimonio.

Es de hacer notar que hay un apartado especial denominado “Equipos de computación” donde hay que tener en cuenta que (en términos de depreciación):

  1. Los CASE+CPU (osea el computador en sí mismo) tienen una vida útil de un (1) año como máximo.
  2. Las impresoras láser, matriz de puntos o inyección de tinta tienen una vida útil de dos (2) años como máximo.
  3. Los monitores tipo CRT, LCD, LED y Plasma tienen una vida útil de un (3) años como máximo.
  4. Las impresoras fiscales tienen una vida útil de diez (10) años como máximo (debido a que cuentan son servicio y soporte muy especializado y autorizados debidamente por el SENIAT).

Podéis desacargaros el documento a consignar ante el SENIAT desde los siguientes enlaces web:

Patrimonio = Activo -Pasivo

Actualizado el miércoles 05 de abril de 2017.

A la fecha de hoy observamos varias notas de prensa electrónicas de que SUPUESTAMENTE la “Declaración Informativa de Patrimonio” se puede declarar vía electrónica, pero en todas esas noticias agregan que “posteriormente consignarla ante…” ¿De dónde sacan esa palabra “consignar”?

Veamos, la Providencia Administrativa SNAT/2017/0002 en su artículo 3° reza “cumpliendo con las condiciones y especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal” y en su artículo 4° aclara lo que “…se entiende por portal fiscal…”. Según esto, debemos ir a la página web del SENIAT y buscar las instrucciones para realizar la declaración de marras.

Ahora bien, allí en ese Portal Fiscal encontramos un enlace hacia un documento PDF que textualmente publican lo siguiente:

Amigo contribuyente, en cumplimiento de lo ordenado en la Gaceta Oficial N° 41.075 de fecha 16 de enero de 2017, en la Providencia Administrativa N° SNAT/2017/0002, mediante la cual se establece la obligación de las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, las mismas deben elaborar el Formulario disponible en el Portal Fiscal www.seniat.gob.ve y consignarlo en el área de Contribuyente Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de su adscripción.

De conformidad con lo señalado en la referida Providencia Administrativa, se entiende por patrimonio el conjunto de bienes y derechos de contenido económico. Asimismo, las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales deberán presentar la Declaración Informativa del Patrimonio dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigencia de la citada norma. Finalmente, las Personas Jurídicas Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales que no cumplan con la obligación de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.”

Para mayor información, podrá dirigirse a la Sede Regional más cercana o contactarnos por la línea de atención telefónica 08000-SENIAT(736428), en el horario comprendido de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y de 1:00 p.m. a 4:30 p.m.

Allí le resaltamos el meollo del asunto: elaborar el formato disponible (entiéndase descargar una hoja de cálculo y rellenar sus celdas) imprimirla y consignarla… y hasta donde sabemos, según el Diccionario de la Real Academia Española, en su quinta acepción, consignar: “Entregar por vía de depósito, poner en depósito algo”.

Así que ya sea que descarguemos la hoja de cálculo, o así sea que el SENIAT ponga por medio de usuario y contraseña el relleno de un formulario en línea indefectiblemente habrá que “consignar” tal como ordena el documento oficial publicado en línea.

Por cierto, según nuestro cálculo, si salió publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela el día lunes 16 de enero de 2017 y son 90 días de plazo debemos CONSIGNAR dicho documento antes del día domingo 16 de abril de 2017, SOLO RESTAN 11 DÍAS PARA CUMPLIR CON DICHO REQUERIMIENTO.

Enlaces relacionados:

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Gaceta OficiaL N° 41052 sumario.

IVA al 10% por 90 días con pagos electrónicos.

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Por todos es bien sabido que en 1994 cuando se instituyó el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se comenzó a cobrar el Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM) -que luego vendría a ser llamado Impuesto al Valor Agregado IVA- con una tasa impositiva de 10%. Pues bien, por 90 días -siempre y cuando se pague por medios electrónicos- se puede cobrar de nuevo la tasa de 10% según se especifica en la Gaceta Oficial N° 41.052 del miércoles 14 de diciembre de 2016. Publicamos este artículo para daros nuestra interpretación de dicho Decreto Presidencial N° 2.602 (que viene a ser el Decreto N° 34 en el Marco de Estado de Excepción y Emergencia Económica) pero os recomendamos muy bien que habléis con vuestro abogado, contador y programador de aplicaciones antes de tomar decisión alguna lo que aquí decimos es meramente informativo y no es vinculante, usad vuestro criterio lógico. Aquí vamos, pues.

Condiciones del Decreto.

  • Condición indispensable: la factura debe se pagada -o cancelada- por medios puramente electrónicos (entiéndase tarjeta de débito y/o tarjetas de crédito y/o transferencias bancarias electrónicas) según reza al Artículo 2° del Decreto de marras; si hay algún otro medio de pago no es válido cobrar el 10% de IVA, se deberá cobrar el 12% normal.
  • La factura debe ser menor o igual a Bs. 200.000,00 (se entiende que es el monto gravado o base del impuesto).
  • La factura debe ser hecha a consumidores finales, es decir, no da derecho a crédito fiscal (de no especificar esto el SENIAT y la nación dejaría de recaudar mucho dinero en toda la cadena de comercialización del importador, distribuidor y detallista).
  • Los bienes y/o servicios que ya incluyan el IVA (percibidos) no serán beneficiadas (recargas con tarjetas prepago a móviles celulares y teléfonos fijos por ejemplo) ya que el impuesto está pagado por adelantado por la empresa correspondiente.
  • Importaciones definitivas de bienes inmuebles (claro, se dijo que es a consumidores finales y alguien que importe algo lógicamente no es consumidor final).
  • Metales y piedras preciosas están exceptuados: aquí se ratifica lo decretado en la Providencia 0049 en la definición de metales preciosos y piedras preciosas (el Banco Central de Venezuela es el ente encargado de todos estos impuestos y retenciones porque es el único ente autorizado a comprar estos materiales preciosos).
  • Entrára en vigencia a los díez días continuos a partir de su publicación en Gaceta Oficial: salió publicado el 14 de diciembre de 2016 y eso quiere decir que estará vigente desde el 25 de diciembre de 2016 hasta el sábado 25 de marzo de 2017, ambos inclusive (si estamos equivocados en el cálculo, pásenos mensajes por Twitter a la cuenta @KS7000).

Condiciones implícitas del Decreto.

  • A nivel de contabilidad practicamente es poco lo que cambia porque ya existe el IVA disminuido o aumentado para ciertos negocios: los servicios de mensajeria de texto telefónico tienen IVA aumentado (consumo suntuario) y el IVA disminuido se aplicaba hasta no hace mucho a las carnes y los servicios de clínicas y hospitales privados -esto fue derogado-. Sin embargo hay muchos contadores que no están familiarizados con estos impuestos porque generalmente -practicamente- todo tiene IVA hoy en día (exceptuando ahora las clínicas y hospitales y en gran parte las farmacias -medicamentos- y uno que otro decreto específico para fomentar la producción nacional o la importación de materiales y enseres esenciales).
  • El sector que se ve mayormente afectado es el ramo de negocios que realizan ventas masivas y están obligados a utilizar ya sean impresoras fiscales o cajas fiscales. Lo que a continuación explicamos se aplica a las impresoras fiscales ya que las cajas fiscales no permiten personalizar las facturas y si lo hacen el operador debe durar bastante tiempo usando un teclado numérico para anotar el RIF y el nombre o razón social del comprador (que aunque no da derecho a crédito fiscal sí que debe estar a nombre de la persona natural o jurídica para efectos contables y para cálculos del Impuesto sobre la Renta ISRL).
  • Como dijimos las impresoras fiscales son prácticamente cajas fiscales pero sin dispositivos de entrada y salida para el usuario ya que van conectados a ordenadores que cumplen dichas funciones. Pero no no llaméis a engaño, son aparatos autónomos con su propio reloj y con un protocolo estricto -pasivo- que espera las órdenes y si son válidas las procesa y devuelve un resultado verdadero o falso -a veces acompañados de algún valor o valores adicionales-. Están obligados a usarlos los negocios de consumo masivo y hasta se especifican detalladamente los tipos de negocios (ver providencia 0071). En términos prácticos vale decir que el software de facturación -por medio de un puerto serial de 9 pines- enviará comandos -solicitudes- que la impresora fiscal aceptará o rechazará -según el estado fiscal en que se encuentre- y si y solo si la factura es emitida correctamente por la impresora fiscal es que se procederá a guardar en la base de datos dicha operación (además de los montos, fecha y hora que lleva la impresora fiscal) y nunca debemos delegar en utilidades de terceros la comunicación con dichos equipos en aras de que sistema de facturación y memoria fiscal lleven montos exactos e iguales al momento de realizar corte zeta (estad atentos a fallas eléctricas, sin papel para imprimir, etcétera, que pudieran entorpecen dicha labor).
  • Dichas impresoras fiscales tienen un monto exento y tres montos gravados con impuestos diferentes: el disminuido (actualmente 8%), el normal (12%) y el aumentado (27% adicional), lo que da pie a preguntarnos ¿dónde almacenaremos el 10% que es decretado ahora? (actualizado lunes 26 dic 2016: ver más adelante cómo resolvieron este problemilla). Ver, además, la Providencia SNAT/2016/0122 Artículo 4° contra el Artículo 4° de la Providencia 00071.
  • El último cambio hecho al firmware de las impresoras fiscales fue el cambio de hora por cambio de huso horario en Venezuela en abril del 2016 pero este cambio fue bien sencillo.
  • El último cambio al hardware fue hecho en enero del 2013 cuando los relojes de las impresoras fiscales PNP fallaron y no reconocía el año nuevo (tal vez subestimaron la durabilidad de estos equipos al colocarle un reloj barato que iba a durar más que el equipo mismo y aquí vamos rumbo al segundo cambio de memoria fiscal -cada dos mil cortes zetas- osea unos 5 años y medios).
  • El último cambio a impresoras fiscales en cuanto a la tasa del impuesto se realizó en el año 2009 cuando subió de 9% al 12% y el cambio se hizo sin mayor problema.
  • Para cambiar estas tasas de impuesto se debe utilizar software privativo compilado que se comunica directamente con la impresora fiscal con un protocolo (de encriptamiento) que vaya Dios a saber cuál es, un secreto bien guardado para impedir que un tercero intente acceder y modificar la memoria fiscal y/o la configuración del firmware y/o cambiar la hora y fecha.
  • Actualizado el lunes 26 de diciembre de 2016 (decreto en plena vigencia) y en respuesta a las inquietudes al respecto planteadas por las “redes sociales”:
  • Como véis las impresoras fiscales (al menos una muy conocida que lidera el mercado nacional) indica que debemos usar alguna de 2 las alícuotas que no utilize nuestra empresa para tomar alguna de ellas con el 10% (más adelante también veremos en qué consiste esto).
  • Surge una pregunta adicional ¿qué problemas trae seguir cobrando el 12% si la venta se paga 100% por medio electrónico? Pues ninguno excepto que nos vulnera nuestro bolsillo, nosotros, consumidor final, ya que todo negocio que siga cobrando 12% y no 10% sigue beneficiando las arcas de la nación, así que no veremos ningún tipo de operativo represivo sino más bien OPERATIVOS DE ORIENTACIÓN TRIBUTARIA.

Transcripción del Decreto N° 2.602.

PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA

Decreto N°2.602

14 de diciembre de 2016

Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia política y calidad revolucionaria en la construcción del Socialismo, la refundación de la Nación venezolana, basado en principios humanistas, sustentado en condiciones morales y éticas que persiguen el progreso de la Patria y del colectivo, por mandato del pueblo, de conformidad con el artículo 225 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en ejercicio de las atribuciones que me confieren los numerales 2 y 11 del artículo 236 ejusdem, en concordancia con lo previsto en los artículos 27 y 62 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado y de acuerdo a lo preceptuado en articulo 3° del Decreto N° 2.452 de fecha 13 de septiembre de 2015, mediante el cual se declara el Estado de Excepción y Emergencia Económica en todo el Territorio Nacional, prorrogado mediante Decreto N° 2.548, de fecha 13 de noviembre de 2015, en Consejo de Ministros.

DICTO

DECRETO N° 34 EN EL MARCO DEL ESTADO DE EXCEPCIÓN Y EMERGENCIA ECONÓMICA QUE ESTABLECE LA ALÍCUOTA IMPOSITIVA GENERAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICABLE A LAS OPERACIONES PAGADAS A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.

Artículo 1°.

Las ventas de bienes muebles y prestación de servicios efectuadas a personas naturales que sean consumidores finales, hasta por la cantidad de Doscientos Mil Bolívares (Bs. 200.000,00), serán gravadas con la alícuota impositiva general del impuesto al Valor Agregado del diez por ciento (10%), siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas a través de medios electrónicos.

Cuando las referidas operaciones sean pagadas a través de medios no electrónicos, se aplicará la alícuota general impositiva prevista en el artículo 62 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 2°.

La rebaja de la alícuota a que se refiere este Decreto, no aplicará cuando la modalidad de pago electrónico coexista con alguna otra forma de pago.

Artículo 3°.

Están excluidas de la rebaja de la alícuota establecida en este Decreto, las siguientes operaciones:

  1. La adquisición de bienes y servicios con el impuesto al valor agregado percibido.
  2. Las importaciones definitivas de bienes muebles.
  3. La adquisición de metales y piedras preciosas, se entiende como metales y piedras preciosas los siguientes bienes: oro, incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, el paladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas; y el diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sin clasificar.

     

Artículo 4°.

El Ministro del Poder Popular para la Banca y Finanzas, por órgano del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), estará encargado de la ejecución de este Decreto.

Artículo 5°.

Este Decreto entrará en vigencia a partir de los diez (10) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela y tendrá una vigencia de noventa (90) días.

Dado en Caracas, a los catorce días del mes de diciembre de dos mil dieciséis. Años 206° de la Independencia, 157° de la Federación y 17° de la Revolución Bolivariana.

 

Ejecútese,

 

(L.S.)

 

 

NICOLÁS MADURO MOROS


Notificación vía Twitter por parte del SENIAT al mundo entero:

 

 


 

Transcripción de la Providencia Administrativa SNAT/2016/0122.

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA BANCA Y FINANZAS SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

SNAT/2016/0122

Caracas, 14 de diciembre de 2016.

Años 206°, 157° y 17°

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribuciones conferidas en el artículo 4, numerales 1, 8, 33, y 47 y el artículo 7 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.211 Extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2015, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 27 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014, el artículo 3° del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.152 Extraordinario, de fecha 18 de noviembre de 2014; de conformidad con el artículo 3 del Decreto N° 2.452 de fecha 13 de septiembre de 2016, publicado en la Gaceta Oficial de la República de Bolivariana de Venezuela N° 6.256 Extraordinario de la misma fecha, mediante el cual se decretó el Estado de Emergencia de Excepción y Emergencia Económica en todo el Territorio Nacional, prorrogado mediante Decreto N° 2.548 por sesenta (60) días, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.272 Extraordinario de fecha 13 de noviembre de 2016, dicta la siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN LAS FORMALIDADES PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS, DECLARACIÓN Y PAGO POR LAS VENTAS DE BIENES MUEBLES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS A PERSONAS NATURALES QUE SEAN CONSUMIDORES FINALES, GRAVADAS CON LA ALÍCUOTA IMPOSITIVA GENERAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DEL DIEZ POR CIENTO (10%).

Artículo 1°.

La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer las formalidades para la emisión de la factura, declaración y pago del impuesto al valor agregado, que deben cumplir los sujetos pasivos que realicen ventas de bienes corporales y presten servicios a personas naturales que sean consumidores finales hasta por la cantidad de Doscientos Mil Bolívares (Bs. 200.000,00), gravadas con la alícuota impositiva general del impuesto al Valor Agregado del diez por ciento (10%), siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas a través de medios electrónicos.

Artículo 2°.

Los sujetos pasivos a que se refiere el artículo anterior, además de los requisitos establecidos en la Providencia Administrativa que regula el Régimen General de Emisión de Facturas y otros Documentos, deberá indicar la alícuota del diez por ciento (10%) del impuesto al valor agregado, cuando el consumidor final cumpla con la condición establecida en el Decreto que establece la rebaja de la alícuota.

Artículo 3°.

Los sujetos pasivos podrán continuar utilizando el medio de emisión de factura que hayan adoptado o que estén obligados a utilizar, siempre y cuando el mismo se pueda adecuar a los requisitos exigidos en el artículo anterior.

Artículo 4°.

En caso que no sea posible la adecuación de la máquina fiscal, deben utilizar formatos elaborados por imprentas autorizadas, el cual debe reflejar la alícuota del impuesto al valor agregado aplicable por las operaciones señaladas en el artículo 2° de esta Providencia Administrativas, indicando en forma mecánica o manual que se realiza conforme al Decreto que establece la rebaja de la alícuota.

Artículo 5°.

Los sujetos pasivos obligados a cumplir con las formalidades establecidas en esta Providencia Administrativa, deben presentar la declaración y pago del impuesto al valor agregado, de acuerdo a las especificaciones técnicas señaladas a través del Portal Fiscal.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.

Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, deben adaptar los modelos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria para incluir la rebaja de la alícuota, dentro de los diez (10) días continuos siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa.

De igual manera, los sujetos pasivos deben solicitar la adaptación de las Máquinas Fiscales a sus Proveedores o fabricantes autorizados por este Servicio, dentro del plazo establecido en esta Disposición Transitoria.

SEGUNDA.

Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, cuyos modelos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria no tengan la capacidad técnica para ser adaptados, deberán notificarlo por escrito, especificando los motivos ante la Gerencia de Fiscalización de este Servicio, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria deberá publicar en su portal fiscal una lista de los modelos que no puedan adecuarse técnicamente a lo establecido en la presente Providencia Administrativa.

DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.

los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la página Web http://www.seniat.gob.ve o cualquiera otra que sea creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.

SEGUNDA

Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial de la República Bolivariana Venezuela.
Comuníquese y publíquese.

Comuníquese y Publíquese,

JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN
Superintendente del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Decreto N° 5.851 del 01-02-2008
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.863 del 01-02-2008


Procedimiento para cambio de tasas a impresoras fiscales distribuidas por «The Factory HKA®».

El ejecutable distribuido por el importador de dichas impresoras fiscales corre sobre software privativo, el detalle es que estas impresoras solamente tienen memoria para 3 tasas de impuesto: normal, reducido y aumentado. El aumentado generalmente se le conoce como “impuesto al lujo” y como la gran mayoría de los negocios y comercios obligados a utilizar impresoras fiscales NO venden nada con este impuesto entonces es el candidato ideal para ser tomado con el 10% decretado así que recomendamos tomar la opción número 2 (ver imágenes a continuación). Sumamente importante que el software de facturación en el ordenador le envie la opción “&H23” que corresponde al aumentado (ahora decretado como especial o reducido “R” ):

  • Caracter &H20: exento.
  • Caracter &H21: tasa normal, 12% a la fecha de hoy.
  • Caracter &H22: tasa disminuida, 8% a la fecha de hoy.
  • Caracter &H23: tasa al 10% reducida por Decreto N° 2.602

Consultad con el manual del programador y el protocolo de comunicación por puerto serial, NO TOMÉIS A PIE JUNTILLAS LO AQUÍ INDICADO, PENSAD, EVALUAD Y TOMAD VUESTRA PROPIA DECISIÓN, recordando que vosotros procedéis a vuestro propio riesgo, solamente compartimos nuestra experiencia con propósitos puramente didácticos, el conocimiento es libre pero la responsabilidad de vuestras acciones es única y exclusivamente vuestra.

Procedimiento para cambio de tasas a impresoras fiscales distribuidas por «Desarrollos PNP®».

Publicado (actualizado) jueves 05 enero 2017.

Estas impresoras fiscales marcas PNP son de tecnología antigua, de matriz de punto, ruidosas y con papel químico con copia de rollo de auditoría pero muy duraderas en sus partes mecánicas, sus cabezales de 9 pines soportan 80 millones de impactos ¡y más, lo certificamos!

Aquí pasamos a describir cómo cambiar las tasas (alícuotas) por medio del software privativo que podéis descargar (previo registro) y cuya utilería no es hecha específicamente para esta oportunidad y de hecho es la misma utilizada en el año 2009 (pero curiosamente tiene una última actualización en febrero de 2016).

Una vez hayamos descargado y descomprimido el fichero ejecutable lo lanzamos:

PNP cambio de alicuotas 1

Pulsamos click en el botón “Siguiente >” y el programa revisará cada puerto serial y si detecta impresora le consulta su serial por medio de comando ex profeso:

PNP cambio de alicuotas 2

Confirmamos que el serial mostrado por pantalla coincida con el precinto de seguridad adherido a la máquina fiscal, verificamos que haya papel suficiente ya que procederemos a sacar un corte zeta y pulsamos siguiente:

PNP cambio de alicuotas 3

Al finalizar de emitir el corte zeta (por favor entregar a contabilidad inmediatamente para evitar su pérdida física) nos mostrará la siguiente pantalla con valores que vaya a saber Dios de dónde los sacaron y en todo caso debemos cambiarlos nosotros mismos sin el separador decimal:

PNP cambio de alicuotas 4

Es vuestra responsabilidad única y exclusivamente el colocar los valores correctos, nosotros acá sólamente ofrecemos una simple guía para compartir nuestra experiencia y contribuir así al conocimiento libre, ¡estáis advertidos todos y advertidas todas!

PNP cambio de alicuotas 5

Aunque el software NO lo indica sabemos por experiencia empírica que la tasa 1 es la alícuota normal, la tasa 2 es la reducida y la tasa 3 es la aumentada (impuesto al lujo); en todo caso nosotros no utilizamos esta última por lo que la dejaremos tranquilita y utilizaremos la tasa 2 REDUCIDA (R) para nuestros propósitos a esta situación sobrevenida.

Una vez estemos completamente seguros que tenemos los valores correctos observando de no colocar separadores decimales (de hecho a las impresoras fiscales los separadores decimales no se utilizan sino que a la hora de visualizar por papel o visor fiscal agrega la coma tomando dos cifras de derecha a izquierda por eso se hace absolutamente necesario que rellenéis con los debidos caracteres en cero) hacemos click en el botón “proceder”:

PNP cambio de alicuotas 6

(¡Ver observación hecha el 6 de enero de 2017 al final de esta entrada en el blog! “Fe de errata”)

Si todo va bien veremos el mensaje (sic) “Impresor Actualizado Satisfacotiamente” tras lo cual podemos pasar a comentar sobre los cambios en el sistema de software de facturación.

A diferencia de otras marcas de impresoras fiscales, en el caso de las PNP no hay que realizar cambio alguno a los comandos enviados por sistema instalado en el ordenador al cual está conectada físicamente la impresora fiscal PORQUE en el protocolo de comunicación simplemente enviamos la tasa correspondiente (¿os dijimos ya que sin separador decimal alguno?) del producto a facturar, renglón por renglón -osea, enviamos la tasa y ya, no es un comando específico ni un alias para tasa normal, reducida o aumentada-. El meollo del asunto es que la impresora fiscal compara contra todas y cada una de las tasas -alícuotas- que ella tenga registrada en memoria hasta conseguir una que coincida exactamente. En el caso de NO conseguir una tasa coincidente pues simplemente rechaza el comando y responde con un mensaje de error y pues no imprime el renglón causando una aparente “cuelgue” de la impresora fiscal (revisad de tanto en tanto vuestro registro de comunicación que guardéis debidamente en vuestra base de datos, sería como una bitácora de mensajes enviados y recibidos hacia y desde la impresora fiscal).

Una vez realizado todo el procedimiento pues damos al botón salir y no olvidéis de borrar completamente del disco duro del ordenador de caja el fichero ejecutable (no lo corráis desde una ubicación remota porque si perdéis la comunicación vais a quedar a medio camino del proceso de cambio de tasas -sin mencionar otros riesgos de seguridad al enviar datos por internet-, lo mejor es copiar el ejecutable al disco duro local y de allí lanzarlo para luego borrarlo al terminar el proceso).

Actualizado el miércoles 28 diciembre 2016:

Y no, no tiene nada que ver que este días señalado coincida con el Día de los Santos Inocentes.

SENIAT actualiza alícutoa en plataforma de declaración del IVA.

Actualizado el viernes 6 de enero de 2017.

De regalo de Reyes Magos, el portal del SENIAT actualizó la plataforma de declaración del IVA incluyendo alícuota 10%:

Fe de errata:

Actualizado el viernes 6 de enero de 2017.

Estamos plenamente conscientes que con los clientes que trabajamos absolutamente ninguno de ellos ni ellas realiza ventas con el impuesto al lujo y sirva la presente para reconocer debidamente que dicha tasa es 27%, lo cual corregiremos en próximos cortes Z para tener la alícuota correcta, pero reafirmamos, no vendemos absolutamente nada con “alícuota general más alícuota adicional”. Valga entonces a todos vosotros y vosotras la aclaración respectiva.

Fuentes consultadas:

En idioma castellano:


 

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