«Régimen Temporal de Pago de Anticipo del IVA e ISLR para Contribuyentes Especiales» es el nombre más corto que se nos ocurre, el texto completo es el siguiente:
“Decreto Constituyente mediante el cual se establece el Régimen Temporal de Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta para los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales que se dediquen a realizar actividad económica distinta de la explotación de minas, hidrocarburos y de actividades conexas, y no sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones.”
Fue promulgado por la Asamblea Nacional Constituyente en la Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.396
y comenzará a regir a partir del 1° de septiembre de 2018.
Pueden descargar texto completo que incluye la Nueva Ley del IVA y la Nueva Ley del IGTF
El año se fue volando y ya tenemos encima el año 2018 es por ello que hoy en Gaceta Oficial N° 41.287 publicada el glorioso día lunes 27 de noviembre la Providencia Administrativa SNAT/2017/0053 donde se establecen exactamente los días de pago de los Contribuyentes Especiales (conocidos en la jerga legal como “Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención”).
¿Apurado o apurada?
FE DE ERRATA DEL SENIAT:haga click aquí para descargar la Gaceta Oficial N° 41.288 con solo 3 hojitas: sumario y calendario.
Haga click aquí para descargar la Gaceta Oficial N° 41.287 (error del SENIAT al pasar la información a Imprenta Nacional).
De nuevo esto es llover sobre mojado, ya que en diciembre de 2016 se hizo un decreto similar, PERO HAY UNAS DIFERENCIAS IMPORTANTES que debemos recalcar, pero primero la base legal de este nuevo cambio en nuestra forma de trabajar.
Descargar Gaceta Oficial N° 41.239 (Decreto N° 3.085)
En la Gaceta Oficial N° 41.239 publicada en fecha martes 19 de septiembre de 2017 se publicó el Decreto No 3.085 de la Presidencia de la República, mediante el cual se dispone una rebaja del porcentaje del IVA y que ponemos a vuestra disposición en el siguiente enlace:
El pasado 12 de mayo se cumplieron 20 años del Decreto Presidencial 1.808 el cual dicta las normas y procedimientos para las retenciones del Impuesto Sobre La Renta (ISLR). En todo ese tiempo hemos tenido dos Constituciones (enmienda incluida), varios Presidentes de la República, Congreso de Diputados y Senadores y luego una Asamblea Nacional Legislativa e infinidad de Ministros y Ministras ¿Cómo es posible que este decreto haya sobrevivido tanto tiempo?
Advertencia.
Por supuesto que este artículo está dirigido a los venezolanos y venezolanas que hace muchísimos años nos retienen el Impuesto Sobre La Renta “ISLR” en nuestro trabajo intelectual de servicios a las empresas privadas (nunca hemos laborado ni contratado con el sector público). No somos licenciados, ni contadores, mucho menos abogados, pero ya saben como reza el dicho “se puede desconocer la Ley pero la Ley no lo desconoce a usted” Y POR ESO ES MEJOR ESTUDIAR LA LEGISLACIÓN AL RESPECTO ya que estamos directamente involucrados. Vamos pues a este proceso de aprendizaje (o redescubrimiento, en realidad) de las Ciencias Sociales, rama Tributaria.
Las razones por las que a perdurado esta normativa tributaria fue debido a la quiebra del Banco Latino y que generó una seguidilla de quiebras a lo que llevó a la “crisis bancaria” de 1994 (esencialmente los dueños de los bancos usaron nuestros ahorros, compraron dólares estadounidenses en gran cuantía y se los llevaron a EEUU y otros paraísos fiscales para poner de rodillas al gobierno del Dr. Rafael Caldera -quien no es santo de nuestra devoción-).
Tenemos un artículo que trata sobre el tema, ya que lo que hacemos acá en Venezuela es vivir de la renta petrolera y al bajar los precios y los banqueros robarse las reservas internacionales con nuestros ahorros (teníamos cuenta en el Banco de Maracaibo y como iba a quebrar nos pasamos al Banco de Venezuela… el cual también quebró pero lo reflotaron, privatizaron y volvieron a nacionalizar y ahora es el primer banco del país) se descalabra la economía nacional toda.
Banco de Maracaibo libretas de ahorro 1994
Para no aburrirlos con nuestras historias que vivimos en carne propia acá una entrevista al Presidente (E) José Guillermo Andueza, padre del Decreto Presidencial 1.808 (el Dr. Rafael Caldera debido a su edad en su segundo mandato estaba muy aquejado de salud) ofrece declaraciones de lo que sucedía en el país para aquel entonces (cualquier similitud al dia de hoy NO es pura coincidencia, son los ciclos de altas y bajas de los precios del petróleo):
En 1997 con esa situación económica no solo se tenían que recaudar más impuestos sino que había que recortar “gastos” y aunque era el sector público el del problema, el sector privado también sufrió mucho por el aumento indiscrimidado de la divisa US$ así que el Doctor Rafel Caldera tuvo que echar marcha atrás en sus ideales (él es el padre de la Ley del Trabajo) y así lo anunciaba en ese mismo año 1997:
De aquella época guardamos los folletos que entregaba la Guardia Nacional, negocio por negocio, y recordamos la Ley de Remisión Tributaria que fue una ley de amnistías fiscal (si es que ese término existe) porque la evasión era espantosa, EXISTÍA MUY POCA CULTURA TRIBUTARÍA EN ESE PERÍODO PRESIDENCIAL pero afortunadamente DISIP y Guardia Nacional pudieron poco a poco enmendar el capote.
Impresión y emisión de factura y otros documentos LEY DE REMISIÓN TRIBUTARIA 1994Máquinas fiscales 1994Disposición transitoria ICSVM 1994
Volver al futuro: estamos en el año 2017, veinte años después.
Lo que era el Ministerio de Hacienda desapareció y vino el Ministerio de Finanza en sus distintos nombres pero lo que no ha cambiado su nombre es el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). Como ente encargado de la recolección de impuestos se ha modernizado mucho con el tiempo y de un tiempo a esta parte mantienen en línea un Portal Fiscal donde almacenan la información relevante y actualizada. Primero la Constitución, luego las Leyes, después los Reglamentos, Decretos, Resoluciones y Providencias (en ese orden y apenas “rasguñamos” la burocracia) es entonces que vamos a concentrarnos en los Reglamentos.
Enlaces para la descarga de los documentos.
Página web del SENIAT “Portal Fiscal”.
En este enlace delPortal Fiscal, sección “Tributos Internos-> Impuesto Sobre La Renta-> Leyes” aparece el «Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de impuesto sobre la Renta» vigente al momento de escribir este artículo.
En este otro enlace del Portal Fiscal, sección “Tributos Internos-> impuesto Sobre La Renta-> Reglamentos” aparecen el «Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta» y el objeto de nuestro somero y humilde estudio de hoy, el «Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones».
Documentos en formato PDF.
No obstante vamos a colocar los enlaces directos de donde pueden descargar los ejemplares electrónicos de las Gacetas Oficiales primero primero desde el Portal Fiscal del SENIAT:
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, Gaceta Oficial N° 36.203, lunes 12 de mayo de 1997.
No, no están viendo mal, el Reglamento Parcial está de primero en orden cronológico, luego viene el Reglamento y de último y más reciente está la Ley. De hecho, el Reglamento reconoce en su artículo 220 que se derogan cualesquiera otras disposiciones reglamentarias que se opongan o colidan con el Reglamento.
Detalles acerca del Reglamento del ISLR.
Otros detalles del Reglamento, antes de comenzar con el Reglamento Parcial:
El artículo 27 especifica que se deben especificar por separado el pago a capital y el pago de intereses y de no hacerlo se considerará que todo el pago es a intereses lo cual genera tributo y los bancos se cuidan muy bien de ello.
El artículo 30 (Título II, Capítulo I) del Reglamento viene a ser copia del artículo 14 (Capítulo V) del Reglamento Parcial (por no decir que son idénticos).
El artículo 31 del Reglamento es el Parágrafo Único del artículo 14 del Reglamento Parcial.
El artículo 32 del Reglamento contienen los literales de la a) a la e) del artículo 14 del Reglamento Parcial.
El artículo 33 del Reglamento es el artículo 15 del Reglamento Parcial.
El Reglamento incluye una larguísima normativa sobre los ajustes de inflación los cuales se revirtieron con la útlima reforma de la Ley del Impuesto Sobre La Renta (si estamos equivocados: Twitter @ks7000).
El Título V, Capítulo I habla sobre las normas de facturación y que son ratificadas en la Providencia 00071 del SENIAT .
El Título V, Capítulo II versa sobre el movimiento y registro de los inventarios (“magnético” -léase computarizado- sí y sólo sí el SENIAT autoriza a la persona jurídica a llevarlo de esta manera el SENIAT NO CERTIFICA SOFTWARE NI APLICACIONES; al hacer una inspección fiscal ellos y ellas observan cómo funciona el sistema, los campos que llevan los informes impresos y dan luz verde para que soliciten el permiso de manera escrita por ante la oficina regional correspondiente).
El artículo 104 y 119 introducen el concepto de “procedimiento tradicional del costo de ventas” con el cual todos los contadores y contadoras con que hemos laborado nos piden constantemente (incluso tenemos una rutina automatizada para ello); es el famosísimo “…inventario inicial más las compras menos el inventario final.“
El Título V, Capítulo III especifica la instauración y amntenimiento del Registro de información Fiscal el cual posteriormente es formalmente creado por la Providencia 0013 del SENIAT en el año 2006 y es modificada para adecuarla a los progresos en computación en la Providencia 0048 del SENIAT en el año 2013.
El Título V, Capítulo IV indica que el Registro Inmobiliario queda en manos del SENIAT y es por ello que allí registramos nuestra vivienda principal para asuntos de declaración de impuesto sobre la renta de cada año.
Todo lo relacionado con el ISLR en Venezuela, país petrolero, está íntimamente relacionado con empresas extranjeras en suelo patrio o de nuestros trabajadores en el exterior: por ello las tarifas y tratamientos son marcadamente diferenciados si se tratan de personas (naturales o jurídicas) residenciadas o no residenciadas en nuestro país, eso lo veremos en el Reglamento Parcial.
Para finalizar el somero estudio del Reglamento, se norma que cualquier reclamo en cuanto a errores de declaración del impuesto sobre la renta cada oficina regional del SENIAT será quienes diriman dichos asuntos, los cuales son variopintos.
Reglamento Parcial de la Ley De Impuesto Sobre La Renta en Materia de Retenciones.
Al final de esta entrada y como suplemento, próximamente, hallarán la transcripción de las Gacetas Oficiales lo cual haremos con ayuda del Tesseract OCR.
Artículo uno: sujetos obligados a retener.
Entrando en materia y al grano, son objeto de retenciones, básicamente:
Ganancias fortuitas (loterías -juegos de azar- y caballos).
Enajenación de acciones en la Bolsas de Valores.
Sueldos y salarios (excluídos viáticos y alimentación).
Honorarios Profesionales con las siguientes excepciones:
carpintería.
herrería.
latonería.
pintura.
mecánica.
electricidad.
albañilería.
plomería.
jardinería.
zapatería.
cualquier otro de naturaleza manual (…pues ¡ de haber comenzado por ahí ! ).
Servicios cuando sean principales las obligaciones de hacer, excepto los siguientes:
suministro de agua.
electricidad.
gas.
telefonía fija o celular.
aseo domiciliario.
Fletes en el territorio nacional.
Primas de seguros y reaseguros.
Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Intereses de Capitales.
Comisiones de ventas de bienes muebles e inmuebles.
Impuestos proporcionales.
Rentas presuntas.
Publicidad y Propaganda.
Artículo 21: plazos para enterar
En el caso número uno del artículo uno, se deben enterar (es decir, pagar al gobierno, al Tesoro Nacional) al día siguiente hábil de la retención (para poder pagar el premio se debe hacer primero la retención correspondiente).
En el caso número dos del artículo uno se deben enterar los siguientes tres días hábiles, esto es exclusivamente con las bolsas de valores.
Del renglón cuarto al séptimo son los más comunes, es por ello que nos enfocaremos más en esos casos.
Se debe prestar especial atención si la persona natural es residente o NO residente en nuestro país porque los porcentajes de retención que se aplican en el segundo caso son prácticamente los mismos establecidos en la declaración anual ISLR (34%), así que ojo con eso (igual sucede con las personas jurídicas domiciliadas). Hay un detalle en el artículo 3, parágrafo primero del Reglamento Parcial que estipula que si una persona natural demuestra que ha permanecido 180 días en el país (de manera contínua o no) se debe considerar RESIDENTE y se ha de tramitar un RIF de oficio con el SENIAT. Osea, el hecho de que tengan pasaporte no necesariamente es indicativo de que NO es residente, atención a esto.
Cuando aquí nombremos a “residentes” nos referimos a las “Personas Naturales Residentes en nuestro país”. Cuando acá nombremos a “domiciliadas”nos referimos a las “Personas Jurídica Domiciliadas en nuestro país”. Cuando escribimos “UT” nos referimos a “Unidad(es) Tributaria(s)”.
Los «beneficiarios de la remuneración» que son residentes tienen un porcentaje distinto de retención de la domiciliadas.
En el caso de los NO residentes y NO domiciliados los porcentajes de retención pueden ser varios debidos a los montos en función con cantidad de unidades tributarias. Por ejemplo especifican que hasta dos mil UT un 15%, desde dos mil hasta tres mil UT un 22% y para más de tres mil UT un 34%, Y ATENCIÓN si el pago OTRO EJEMPLO es por el equivalente a siete mil UT se debe retener 15% a las primeras 2000 UT, 22% a las próximas 1000 UT y 34% a las restantes 4000 UT. Es por ello que nuestra tabla de causales será un maestro y en otra tabla de detalles colocaremos los porcentajes de retención a todos los causales y con cada uno de sus condicionales en el caso de haber más de un procentaje de retención. OTRA COSA IMPORTANTE es que cada una de los “escalones” retenidos deberán ser informado al SENIAT en registros separados para cada monto (por supuesto, repitiendo los numeros de factura y los numeros de control para cada registro) POR ELLO DECIDIMOS REALIZAR PARA CADA REGISTRO UN NÚMERO DE COMPROBANTE DISTINTO E INDIVIDUALIZADO.
En el artículo 9°, parágrafo segundo, tuvieron un “gazapo”: en el monto mínimo de las retenciones a domiciliadas (cuando el porcentaje a retener es del 5% y 3%) COLOCARON LOS MONTOS DE MANERA ABSOLUTA (1250 y 750) , ES DECIR, NO EN FUNCIÓN DEL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA. En 2007 se le aplicó, tal como establece la Ley de Reconversión Monetaria, estos montos quedaron en 1,25 (si el porcentaje de retención es del 5%) y 0,75 (idem 3%) LO QUE QUIERE DECIR, EN LA PRÁCTICA -Y DESDE HACE MUCHOS AÑOS- QUE SE RETIENE A TODO MONTO EN ESTOS CASOS (y se cumple con el espíritu del legislador ya que las retenciones con porcentaje del 3% y 1% es a todo monto por eso entrecomillamos la palarbra gazapo al principio de esta cita citable). ¡ATENCIÓN! La ley es la ley, así que cuando programamos debemos colocar este valor absoluto de 1,25 y 0,75, respectivamente en el código de nuestro programa, así signifique en la práctica que se retiene a todo monto a persona jurídica domiciliada en nuestro país.
Artículo 25: sistemas computarizados especiales.
Y ahora es que llegamos a la aparte de la programación, lo que se empeñan en llamar el “manual técnico”. En este artículo se establece, con visión de futuro, que el SENIAT(mejor dicho, la Administración Tributaria, cualquiera sea el nombre que tenga o tuviere en ese o este momento) colocará lineamientos generales o específicos y en este caso vaya que son bien específicos.
Todo deriva del manual vigente que a la fecha de escribir estas líneas tiene establecido el SENIAT en su Portal Fiscal. Lo primero que tenemos que aclarar es que vamos a generar un archivo en lenguaje XMLque contendrá los datos de la retención pero que en realidad serán calculados por “los servidores web del SENIAT” y nos devolverá un valor con la suma de las retenciones. Nosotros lo vemos como un “doble ciego”: con el programa que hagamos calculamos y hacemos las retenciones oportunamente y su sumatoria ha de ser igual al cálculo -según los datos fidedignos que le enviemos- a los “servidores web” del SENIAT, ¿qué les parece?
Pero esperen, aún hay más: el propio SENIAT pone a nuestra disposición un XML con el que podemos comprobar los datos antes de enviarlos siempre y cuando tengamos un software confiable que realice dicha comprobación.
Es entonces que aparte del trabajo del XML y sus correspondientes tablas y campos en la base de datos, también debemos establecer otros datos que necesitaremos para cumplir con el artículo 24 que tratamos a continuación.
Artículo 24: de la obligatoriedad de entregar comprobantes de retención, entre otros datos.
Este artículo es el mejor de todos: los dos campos obligatorios son el monto de lo pagado y la cantidad retenida, tal cual. He aquí que se nos abre nuestra vena creativa siempre teniendo en cuenta las reglas de normalización de las bases de datos. Como abrebocas la tabla que contendrá al RIF:
El campo RIF, el cual será único según la ley respectiva, lo guardaremos en una tabla junto con un identificador autonumérico entero, indexado, y en otras tablas el resto de los datos de los “beneficiarios de la remuneración”.
Nombre o razón social en una tabla aparte, ya que los nombres de las empresas pueden cambiar con el tiempo y nuestros documentos deben ser fidedignos a como fueron impresos, esto se logra agregando un campo lógico verdadero/falso llamado “activo” y que será verdadero en el único caso del último cambio de razón social y válido para las nuevas retenciones; las anteriores retenciones van relacionadas con el nombre o razón social que tenían al momento de hacer el comprobante. También necesitaremos un campo autonumérico entero, indexado, para identificar el nombre o razón social que lleva el comprobante.
Dirección fiscal: igual al ítem anterior pero con algo añadido si la persona jurídica tiene sucursales, lo mejor es guardar cada dirección aparte para saber con quién “hicimos negocio” (de hecho las normas contables en una sucursal son las mismas como si fuera empresa independiente, la “pesadilla” es para los contadores y auditores que tienen que consolidar en la casa matríz o principal todos los días).
Teléfonos: pues los que sean necesarios, aunque no es un requisito de ley vaya que nos ahorramos problemas y malentendidos con una simple llamada telefónica.
Correo(s) electrónico(s): que a pesar que el ISLR ni sus reglamentos son obligatorios -a diferencia de las retenciones de IVA que si están claramente tipificadas el comprobante por vía electrónica- cumple el mismo papel de los números de teléfonos.
Cualesquiera de otros datos que consideremos necesarios: pues bien, creamos una tabla con el identificador numérico relacionado con la tabla que contiene los RIF, un identificador autonumérico entero, un campo lógico para indicar si está activo o no y el campo a guardar (fecha, texto, numérico, etc).
Manual técnico: descripción de los elementos del archivo.
Ya nos “apartamos” un poco del Reglamento Parcial y estamos de lleno con lo nuestro, la programación y los ordenadores. A diferencia de la sección anterior, artículo 24, el Manual Técnico ordena unos campos mínimos con características muy precisas que debemos colocarlas en nuestra base de datos sin más:
RifAgente: <elemento raíz>, tipo cadena, 10 caracteres, primero una letra y luego dígitos que identifica al Agente de Retención.
Periodo: <elemento raíz>, mes cuando se hizo la retención en el formato “AAAAMM” (año completo 4 dígitos y número de mes incluyendo cero a la izquierda de enero a septiembre ).
RifRetenido: <elemento>, igual a (1) pero identifica al “beneficiario de la remuneración”.
NumeroFactura: <elemento>, mínimo 1 caracter (cero si no es factura), máximo diez caracteres (los últimos 20 dígitos, de ser más largo el número de factura).
NumeroControl: <elemento>, mínimo 1 caracter, máximo 10 (colocar “NA” si no es factura).
FechaOperacion: <elemento>, campo fecha, que en el Manual Técnico NO APARECE porque fue a partir de septiembre de 2014 que lo implementaron para poder tomar el valor de la UT correcto (esto se requiere una vez al año, cuando aumenta la UT pero en teoría de programación -LEYES APARTE- serviría para cualquier aumento O MODIFICACIÓN del valor de la UT). Dicha fecha debe coincidir con el perído que se declara. No debemos confundir FechaOperacion con, por ejemplo, la fecha de una factura, son cosas distintas (entiéndase que es la fecha cuando hicimos el comprobante).Para mayor información, descargar en el siguiente comunicado publicado el Portal Fiscal.
CodigoConcepto: <elemento>, tabla tipificada por el SENIAT que analizaremos luego que consiste en dos dígitos (aunque acepta máximo tres caracteres ¿visión a futuro, números con mantisa o signo?).
MontoOperación: <elemento>, el separador decimal es el punto con máximo dos posiciones decimales, el valor mínimo es cero, un caracter “0”.
PorcentajeRetencion: <elemento>, mínimo cero, máximo cien, separador decimal el punto, dos posiciones decimales.
Para los sistemas informáticos del SENIAT no existen acentos ni caracteres especiales. Además, en el caso que permitan el separador decimal, éste siempre será el punto. Advertidos todos y todas.
Advertencia.
En el Manual Técnico se asegura que es posible sumar y declarar todas las operaciones que tengan el mismo “CodigoConcepto” colocandole los datos de una FACTURA CUALQUIERA (“NumeroFactura” y “NumeroControl”) DEL PERÍODO CORRESPONDIENTE, PERO EN LA PRÁCTICA NADIE HACE ESO debido a la sencilla razón de que uno, “el beneficiario de la remuneración” revisa por medio de nuestra Clave de Usuario en el Portal Fiscal cada una de las retenciones, POR AQUELLOS DE QUE “CUENTAS CLARAS MANTIENEN AMISTADES (Y NEGOCIOS también)”.
Eso es lo que exige el SENIAT en los datos y campos a transferir pero para nuestro programa tenemos que agregar unos campos que consideramos necesarios ya que varían en el tiempo:
En una tabla aparte que llamaremos (¡qué original!) Unidad_Tributaria con un campo identificador autonumérico entero, valor monetario, fecha de inicio de vigencia, fecha de finalización (la unidad tributaria vigente finaliza el 31 de diciembre de 9999 nueve mil novecientos noventa y nueve y cambiará a un día antes de la fecha de entrada en vigencia de una nueva unidad tributaria -la cual generalmente cambia una vez al año en febrero-). Las restricciones de fecha son relativas a otros registros, no en valores absolutos: la fecha de inicio de vigencia no podrá ser menor que la mayor fecha de inicio registrada y en cascada para la fecha de finalización.
Otra tabla llamada Unidad_Tributaria_Gaceta contendrá información tales como número, fecha y tipo de Gaceta Oficial donde se decretó el valor de la unidad tributaria y otra tabla llamada Unidad_Tributaria_Gaceta_Enlaces con las posibles direcciones web de donde descargar u obtener más información al respecto. Estas tablas puede esperar, no las definiremos ahora, no en esta entrada.
Diseñando la base de datos en MySQL y phpMyAdmin.
La base de datos que vamos a crear la llamaremos (pecando de originales) “ks7000_ks7000” con un ordenamiento de caracteres utf8_spanish_ci (ordena la eñe entre la ene y la letra o, y la che es una letra entre ce y de e igual la doble ele). El almacenamiento InnoDB (y en otra entrada hablaremos de MySQL con calma). Como comentario le colocaremos “Valores de la Unidad Tributaria a lo largo de los años”, veamos:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
CREATETABLE`Unidad_Tributaria`( `UT_id`INT(10)UNSIGNEDNOTNULL, `UT_val`DECIMAL(10,0)NOTNULLDEFAULT'0', `UT_fec_ini`DATENOTNULLDEFAULT'1994-01-01', `UT_fec_fin`DATENOTNULLDEFAULT'9999-12-31' ) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci COMMENT='Valores de la Unidad Tributaria a lo largo de los años.';
Volviendo al tema de los comprobantes de retención del ISRL, necesitamos el valor de la Unidad Tributaria actual para poder realizar el cálculo de la retención. Según el Manual Técnico, TODOS los datos son obligatorios y puede darse el caso que una “retención” no tenga monto, es decir, debido al monto de la remuneración no procede ningún monto a retener más sin embargo debemos informarle esto al SENIAT quienes de nuevo harán al cálculo para certificar que esto es cierto. Esto es análogo al caso de las retenciones de IVA y la caja chica pero éstas (facturas de caja chica) no debemos reportarlas en el txt a “subir” al SENIAT.
Atención: recordemos que los trabajos por labores manuales (carpintería, herrería, etc.) al igual que los servicios de agua, telefonía, etcétera, NO llevan retención ISLR alguna. NO LOS INCLUIREMOS EN EL XML (más si le haremos su respectiva retención de IVA si su monto es más de 20 UT).
Hemos visto el caso de empresas que retienen ISLR indebidamente (¡ups!), pues nada se le reintegra al “beneficiario de la remuneración” acompañado de una disculpa e incluso hay casos que expresan que le hagan una nota de crédito (nada que ver con IVA ni formas libres ni impresoras fiscales) en el estado de cuenta (CxP) para la próxima vez que cobren otro “trabajo”, que no sabemos cuando será pero eventualmente se producirá; así da gusto trabajar con la gente, que tomen las cosas con calma.
Creando la tabla que alojará los comprobantes de retención.
Dicha tabla la llamaremos de manera muy explícita ISLR_retenciones y contendrá los campos que anuncia el Manual Técnicoy, según nuestro criterio, de manera adicional los siguientes campos:
ISLR_idNumeroComprobante: autonumérico, entero, indexado; como para cada documento hay una sola retención ISLR (a diferencia de las retenciones de IVA) este autonumérico puede funcionar como número de comprobante y al SENIAT le importa un pepino esto, ya que para ellos no es obligatorio sin embargo nosotros, maniáticos del orden y decoro es necesario para nosotros.
ISLR_UnidadTributariaValor: el valor en sí de la UT para nuestros memorias (los servidores web del SENIAT simplemente aplican el valor vigente de la UT a la fecha según el campoFechaOperacion y hacen el cálculo ¿Ven ahora por qué debemos llevar aparte en una tabla los valores históricos de la UT?). Como es un valor preferimos colocarlo, pero miren el próximo campo.
ISLR_idUnidadTributariaValor: aquí si podemos normalizar para los detalles que dijimos, número de Gaceta Oficial, enlaces web, etc.
Creando la tabla que alojará los causales de retención.
Estos causales están basados en el Manual Técnico sin embargo no es suficiente para nuestros usuarios de software, aquellos quienes pagan nuestras habilidades de programación.
Nuestra genialidad estriba en desarrollar software para que nuestros usuarios escojan rápidamente y de acuerdo a las restricciones los llevamos a un solo resultado, la realización de la retención. Es así que nuestros usuarios expresarán “¡QUÉ FÁCIL Y SENCILLO ES HACER RETENCIONES DE ISLR!”.
Como ya habíamos adelantado, tenemos una tabla maestra que llamaremos ISLR_RetencionesCausales:
idCausal: campo autonumérico para identificar cada causal.
El segundo campo lo llamaremos “Codigo” tipo CHAR de 4 caracteres que utilizaremos para especificar nuestros propios causales (que no generan ni retencion -ni su declaración informativa- de ISRL) a partir de mil en potencias de base dos (1002, 1004, 1008, etcétera) y para menores de mil los especificados en el Manual Técnico.
El segundo campo lo llamaremos “Actividad” y lo rellenaremos tal como lo describen en el Manual Técnico. Para nuestros causales mayores en código a mil le colocaremos “NA” tal como estila el Manual Técnico cuando “No Aplica”.
BaseExenta: monto a partir del cual podremos retener, puede ser un monto específico o un monto calculado dependiente de el valor de la Unidad Tributaria y una constante cuyo valor es 83,3334. Deberemos, a futuro, colocar un disparador cuando se agregue un registro (nuevo valor) de la Unidad Tributaria para recalcular dichos montos que dependan de la fórmula (ver siguiente campo). Si el valor es cero entonces es todo pago.
BaseExentaFormula: sirve para indicar si BaseExenta depende de una fórmula que debamos aplicar si se agrega un nuevo valor de la Unidad TRibutaria, por defecto cero, falso.
Sustraendo: es un monto que depende siempre de una fórmula, misma consideración que con BaseExenta pero no necesita un campo lógico adicional, el disparador actualizará automáticamente -según fórmula, UT multiplicada por el procentaje de retención y el resultado multiplicado por la constante de ley 83,3334.
BaseImponible: algunos causales especifican que NO es todo el monto al cual vamos a retener sino un porcentaje o del mismo al cual luego le aplicaremos el procentaje correspondiente de retención, esto es para no residente o no domiciliados, que son casos que consideramos “especiales”.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
CREATETABLE`ISLR_RetencionesCausales`( `idCausal`INT(11)NOTNULL, `Codigo`CHAR(4)COLLATE utf8_spanish_ci NOTNULLDEFAULT'0000', `Actividad`VARCHAR(255)COLLATE utf8_spanish_ci NOTNULLDEFAULT'NA' COMMENT 'Así lo llama el Manual Técnico.', `BaseExenta`DECIMAL(10,0)NOTNULLDEFAULT'0' COMMENT 'Monto mínimo para hacer retención ya sea valor o fórmula UT*83,3334', `BaseExentaFormula` tinyint(1)NOTNULLDEFAULT'0' COMMENT 'Si BaseExenta depende de fórmula', `Sustraendo`DECIMAL(10,0)NOTNULLDEFAULT'0' COMMENT 'Valor según fórmula UT*%ret*83,3334', `BaseImponible`DECIMAL(10,0)NOTNULLDEFAULT'100' COMMENT 'Porcentaje del monto al cual aplicarle procentaje de retención' ) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci;
La acompañaremos de una tabla con los detalles de los porcentajes de retención y la llamaremos ISLR_RetencionesPorcentajes:
idCausal: entero, que está relacionado con IdCausal de la tabla anterior.
Porcentaje: decimal, explícito.
Monto: en el caso que explicamos (no domiciliada) que se debe retener “en escalones” según las unidades tributarias pero colocamos aquí el monto “de una vez” y con el disparador al agregar un valor de la UT se multipilicará ese nuevo valor por el próximo campo NumeroUT.
NumeroUT: ver renglón anterior.
Ordinal: lo tendremos en cuenta para retribuir en el orden correcto de la base de datos los “escalones” a los cuales les haremos retenciones. Este campo cambia si y solo si modifican el Reglamento Parcial.
Rellenando los causales de retención.
Descripción completa de los causales de retención, según Manual Técnico.
Decidimos compartir con todos los venezolanos y venezolanas (y unos cuantos extranjeros tal vez les sea útil esta información) por medio de un repositorio en GitHub de manera pública en este enlace web. Lo publicamos en dos formatos diferentes, en lenguaje SQL y en XML, no obstante acá publicamos también ambos códigos:
-- phpMyAdmin SQL Dump -- version 4.5.4.1deb2ubuntu2 -- http://www.phpmyadmin.net -- -- Servidor: localhost -- Tiempo de generación: 24-06-2017 a las 16:14:24 -- Versión del servidor: 5.7.18-0ubuntu0.16.04.1 -- Versión de PHP: 7.0.18-0ubuntu0.16.04.1 -- Creado por: Jimmy Olano -- Correo-e: olano@ks7000.net.ve -- Códigos por concepto de retención de Impuesto Sobre La Renta -- según Manual técnico SENIAT N° 60.40.40.039, Versión 2.3, enero 2017, -- disponible en el Portal Fiscal en formato pdf en el siguiente enlace web: -- http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.3ANUNCIOS_CARTELES/5.3.2CARTELES_NOTIFICACION/CARTELES/MT_Retenciones%20ISLRV3.0_2014.pdf -- Según artículo 25 del Reglamento Parcial de la Ley De Impuesto Sobre La Renta -- en Materia de Retenciones publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203, -- de fecha lunes 12 de mayo de 1997. -- -- Usted es libre de usar y/o distribuir esta información -- según la siguiente licencia: -- https://creativecommons.org/licenses/by-sa/3.0/ve/
SET SQL_MODE ="NO_AUTO_VALUE_ON_ZERO"; SET time_zone ="-04:00";
/*!40101 SET @OLD_CHARACTER_SET_CLIENT=@@CHARACTER_SET_CLIENT */; /*!40101 SET @OLD_CHARACTER_SET_RESULTS=@@CHARACTER_SET_RESULTS */; /*!40101 SET @OLD_COLLATION_CONNECTION=@@COLLATION_CONNECTION */; /*!40101 SET NAMES utf8mb4 */;
-- -- Estructura de tabla para la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` --
CREATETABLE`seniat_codigo_concepto_retencion_islr`( `codigo` tinyint(4)NOTNULL, `concepto`VARCHAR(1024)COLLATE utf8_spanish_ci NOTNULL ) ENGINE=InnoDB DEFAULT CHARSET=utf8 COLLATE=utf8_spanish_ci COMMENT='Manual técnico SENIAT N° 60.40.40.039 Versión 2.3 enero 2017';
-- -- Volcado de datos para la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` --
INSERTINTO`seniat_codigo_concepto_retencion_islr`(`codigo`,`concepto`)VALUES (1,'Sueldos y Salarios'), (2,'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR)'), (3,'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNNR)'), (4,'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PJD)'), (5,'Honorarios Profesionales No Mercantiles (PJND)'), (6,'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PNR)'), (7,'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PNNR)'), (8,'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PJD)'), (9,'Honorarios Profesionales Mancomunados No Mercantiles(PJND)'), (10,'Honorarios Profesionales pagados a Jinetes,Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNR)'), (11,'Honorarios Profesionales pagados a Jinetes, Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNNR)'), (12,'Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación de dependencia (PNR)'), (13,'Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación de dependencia (PNNR)'), (14,'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR)'), (15,'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNNR)'), (16,'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJD)'), (17,'Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJND)'), (18,'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PNR)'), (19,'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PNNR)'), (20,'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PJD)'), (21,'Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones similares (PJND)'), (22,'Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PNNR)'), (23,'Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PJND)'), (24,'Intereses provenientes de préstamos y otros créditos pagaderos a instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país (PJND)'), (25,'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PNR)'), (26,'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PNNR)'), (27,'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PJD)'), (28,'Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad (PJND)'), (29,'Enriquecimientos Netos de las Agencias Internacionales cuando el pagador sea una personas jurídica o comunidad domiciliada en el país (PJND)'), (30,'Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PNNR)'), (31,'Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PJND)'), (32,'Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PNNR)'), (33,'Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PJND)'), (34,'Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PNNR)'), (35,'Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PJND)'), (36,'Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PNNR)'), (37,'Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PJND)'), (38,'Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PNNR)'), (39,'Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PJND)'), (40,'Enriquecimientos Netos derivados de las Primas de Seguros y Reaseguros (PJND)'), (41,'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNR)'), (42,'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNNR)'), (43,'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJD)'), (44,'Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJND)'), (45,'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNR)'), (46,'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNNR)'), (47,'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJD)'), (48,'Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJND)'), (49,'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNR)'), (50,'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNNR)'), (51,'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera porconcepto de Premios (PJD)'), (52,'Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PJND)'), (53,'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNR)'), (54,'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNNR)'), (55,'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJD)'), (56,'Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJND)'), (57,'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PNR)'), (58,'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PNNR)'), (59,'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PJD)'), (60,'Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el país (PJND)'), (61,'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNR)'), (62,'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNNR)'), (63,'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJD)'), (64,'Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJND)'), (65,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PNR)'), (66,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PNNR)'), (67,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PJD)'), (68,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o cualquier otro concepto (PJND)'), (69,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PNR)'), (70,'Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PJD)'), (71,'Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PNR)'), (72,'Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PJD)'), (73,'Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las Prestaciones de Servicios que le son propios (PNR'), (74,'Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las Prestaciones de Servicios que le son propios (PJD)'), (75,'Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PNR)'), (76,'Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PJD)'), (77,'Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus Asegurados (PNR)'), (78,'Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus Asegurados (PJD)'), (79,'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNR)'), (80,'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNNR)'), (81,'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJD'), (82,'Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJND)'), (83,'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PNR)'), (84,'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJD)'), (85,'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJND)'), (86,'Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines a Emisoras de Radio (PJD)');
-- -- Índices para tablas volcadas --
-- -- Indices de la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` -- ALTERTABLE`seniat_codigo_concepto_retencion_islr` ADDPRIMARYKEY(`codigo`);
-- -- AUTO_INCREMENT de las tablas volcadas --
-- -- AUTO_INCREMENT de la tabla `seniat_codigo_concepto_retencion_islr` -- ALTERTABLE`seniat_codigo_concepto_retencion_islr` MODIFY`codigo` tinyint(4)NOTNULLAUTO_INCREMENT,AUTO_INCREMENT=87; /*!40101 SET CHARACTER_SET_CLIENT=@OLD_CHARACTER_SET_CLIENT */; /*!40101 SET CHARACTER_SET_RESULTS=@OLD_CHARACTER_SET_RESULTS */; /*!40101 SET COLLATION_CONNECTION=@OLD_COLLATION_CONNECTION */;
Una vez hallamos creado esta tabla en nuestra base de datos nos valemos de dos archivos para conectar a ella y obtener mediante el identificador único de cada causal. Nosotros utilizamos una variable numérica autoincrementada, pero bien sabemos que los verdaderos causales son tipo cadena con ceros a la izquierda como relleno hasta completar una longitud de tres caracteres, así que recuerden hacer una función que realizar este ajuste de número a cadena de texto(y viceversa para consultar la base de datos, de cadena de texto a número).
El archivo principal que va a recibir una consulta tipo GET es el siguiente:
Nos valemos de la siguiente función para conectar a la base de datos (nos gusta obtener siempre un mensaje para saber donde ocurre una excepción, de haberla):
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
<?php function conectar($servidor,$usuario,$contra,$basedato){ if(!($link=mysql_connect($servidor,$usuario,$contra))) { echo"Error conectando a la base de datos.<br>"; return0; //exit(); } if(!($seleccion=mysql_select_db($basedato,$link))) { echo"Error seleccionando la base de datos.<br>"; return0; //exit(); } return$link; }
?>
Así podemos consultar, por ejemplo, el código 77, de esta manera, prueben:
Por todos es bien sabido que en 1994 cuando se instituyó el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se comenzó a cobrar el Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM) -que luego vendría a ser llamado Impuesto al Valor Agregado IVA- con una tasa impositiva de 10%. Pues bien, por 90 días -siempre y cuando se pague por medios electrónicos- se puede cobrar de nuevo la tasa de 10% según se especifica en la Gaceta Oficial N° 41.052 del miércoles 14 de diciembre de 2016. Publicamos este artículo para daros nuestra interpretación de dicho Decreto Presidencial N° 2.602 (que viene a ser el Decreto N° 34 en el Marco de Estado de Excepción y Emergencia Económica) pero os recomendamos muy bien que habléis con vuestro abogado, contador y programador de aplicaciones antes de tomar decisión alguna lo que aquí decimos es meramente informativo y no es vinculante, usad vuestro criterio lógico. Aquí vamos, pues.
Condiciones del Decreto.
Condición indispensable: la factura debe se pagada -o cancelada- por medios puramente electrónicos (entiéndase tarjeta de débito y/o tarjetas de crédito y/o transferencias bancarias electrónicas) según reza al Artículo 2° del Decreto de marras; si hay algún otro medio de pago no es válido cobrar el 10% de IVA, se deberá cobrar el 12% normal.
La factura debe ser menor o igual a Bs. 200.000,00 (se entiende que es el monto gravado o base del impuesto).
La factura debe ser hecha a consumidores finales, es decir, no da derecho a crédito fiscal (de no especificar esto el SENIAT y la nación dejaría de recaudar mucho dinero en toda la cadena de comercialización del importador, distribuidor y detallista).
Los bienes y/o servicios que ya incluyan el IVA (percibidos) no serán beneficiadas (recargas con tarjetas prepago a móviles celulares y teléfonos fijos por ejemplo) ya que el impuesto está pagado por adelantado por la empresa correspondiente.
Importaciones definitivas de bienes inmuebles (claro, se dijo que es a consumidores finales y alguien que importe algo lógicamente no es consumidor final).
Metales y piedras preciosas están exceptuados: aquí se ratifica lo decretado en la Providencia 0049 en la definición de metales preciosos y piedras preciosas (el Banco Central de Venezuela es el ente encargado de todos estos impuestos y retenciones porque es el único ente autorizado a comprar estos materiales preciosos).
Entrára en vigencia a los díez días continuos a partir de su publicación en Gaceta Oficial: salió publicado el 14 de diciembre de 2016 y eso quiere decir que estará vigente desde el 25 de diciembre de 2016 hasta el sábado 25 de marzo de 2017, ambos inclusive (si estamos equivocados en el cálculo, pásenos mensajes por Twitter a la cuenta @KS7000).
Condiciones implícitas del Decreto.
A nivel de contabilidad practicamente es poco lo que cambia porque ya existe el IVA disminuido o aumentado para ciertos negocios: los servicios de mensajeria de texto telefónico tienen IVA aumentado (consumo suntuario) y el IVA disminuido se aplicaba hasta no hace mucho a las carnes y los servicios de clínicas y hospitales privados -esto fue derogado-. Sin embargo hay muchos contadores que no están familiarizados con estos impuestos porque generalmente -practicamente- todo tiene IVA hoy en día (exceptuando ahora las clínicas y hospitales y en gran parte las farmacias -medicamentos- y uno que otro decreto específico para fomentar la producción nacional o la importación de materiales y enseres esenciales).
El sector que se ve mayormente afectado es el ramo de negocios que realizan ventas masivas y están obligados a utilizar ya sean impresoras fiscales o cajas fiscales. Lo que a continuación explicamos se aplica a las impresoras fiscales ya que las cajas fiscales no permiten personalizar las facturas y si lo hacen el operador debe durar bastante tiempo usando un teclado numérico para anotar el RIF y el nombre o razón social del comprador (que aunque no da derecho a crédito fiscal sí que debe estar a nombre de la persona natural o jurídica para efectos contables y para cálculos del Impuesto sobre la Renta ISRL).
Como dijimos las impresoras fiscales son prácticamente cajas fiscales pero sin dispositivos de entrada y salida para el usuario ya que van conectados a ordenadores que cumplen dichas funciones. Pero no no llaméis a engaño, son aparatos autónomos con su propio reloj y con un protocolo estricto -pasivo- que espera las órdenes y si son válidas las procesa y devuelve un resultado verdadero o falso -a veces acompañados de algún valor o valores adicionales-. Están obligados a usarlos los negocios de consumo masivo y hasta se especifican detalladamente los tipos de negocios (ver providencia 0071). En términos prácticos vale decir que el software de facturación -por medio de un puerto serial de 9 pines- enviará comandos -solicitudes- que la impresora fiscal aceptará o rechazará -según el estado fiscal en que se encuentre- y si y solo si la factura es emitida correctamente por la impresora fiscal es que se procederá a guardar en la base de datos dicha operación (además de los montos, fecha y hora que lleva la impresora fiscal) y nunca debemos delegar en utilidades de terceros la comunicación con dichos equipos en aras de que sistema de facturación y memoria fiscal lleven montos exactos e iguales al momento de realizar corte zeta (estad atentos a fallas eléctricas, sin papel para imprimir, etcétera, que pudieran entorpecen dicha labor).
Dichas impresoras fiscales tienen un monto exento y tres montos gravados con impuestos diferentes: el disminuido (actualmente 8%), el normal (12%) y el aumentado (27% adicional), lo que da pie a preguntarnos ¿dónde almacenaremos el 10% que es decretado ahora? (actualizado lunes 26 dic 2016: ver más adelante cómo resolvieron este problemilla). Ver, además, la Providencia SNAT/2016/0122 Artículo 4° contra el Artículo 4° de la Providencia 00071.
El último cambio hecho al firmware de las impresoras fiscales fue el cambio de hora por cambio de huso horario en Venezuela en abril del 2016 pero este cambio fue bien sencillo.
El último cambio al hardware fue hecho en enero del 2013 cuando los relojes de las impresoras fiscales PNP fallaron y no reconocía el año nuevo (tal vez subestimaron la durabilidad de estos equipos al colocarle un reloj barato que iba a durar más que el equipo mismo y aquí vamos rumbo al segundo cambio de memoria fiscal -cada dos mil cortes zetas- osea unos 5 años y medios).
El último cambio a impresoras fiscales en cuanto a la tasa del impuesto se realizó en el año 2009 cuando subió de 9% al 12% y el cambio se hizo sin mayor problema.
Para cambiar estas tasas de impuesto se debe utilizar software privativo compilado que se comunica directamente con la impresora fiscal con un protocolo (de encriptamiento) que vaya Dios a saber cuál es, un secreto bien guardado para impedir que un tercero intente acceder y modificar la memoria fiscal y/o la configuración del firmware y/o cambiar la hora y fecha.
Actualizado el lunes 26 de diciembre de 2016 (decreto en plena vigencia) y en respuesta a las inquietudes al respecto planteadas por las “redes sociales”:
Como véis las impresoras fiscales (al menos una muy conocida que lidera el mercado nacional) indica que debemos usar alguna de 2 las alícuotas que no utilize nuestra empresa para tomar alguna de ellas con el 10% (más adelante también veremos en qué consiste esto).
Surge una pregunta adicional ¿qué problemas trae seguir cobrando el 12% si la venta se paga 100% por medio electrónico? Pues ninguno excepto que nos vulnera nuestro bolsillo, nosotros, consumidor final, ya que todo negocio que siga cobrando 12% y no 10% sigue beneficiando las arcas de la nación, así que no veremos ningún tipo de operativo represivo sino más bien OPERATIVOS DE ORIENTACIÓN TRIBUTARIA.
Transcripción del Decreto N° 2.602.
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
Decreto N°2.602
14 de diciembre de 2016
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia política y calidad revolucionaria en la construcción del Socialismo, la refundación de la Nación venezolana, basado en principios humanistas, sustentado en condiciones morales y éticas que persiguen el progreso de la Patria y del colectivo, por mandato del pueblo, de conformidad con el artículo 225 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en ejercicio de las atribuciones que me confieren los numerales 2 y 11 del artículo 236ejusdem, en concordancia con lo previsto en los artículos 27 y 62 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado y de acuerdo a lo preceptuado en articulo 3° del Decreto N° 2.452 de fecha 13 de septiembre de 2015, mediante el cual se declara el Estado de Excepción y Emergencia Económica en todo el Territorio Nacional, prorrogado mediante Decreto N° 2.548, de fecha 13 de noviembre de 2015, en Consejo de Ministros.
DICTO
DECRETO N° 34 EN EL MARCO DEL ESTADO DE EXCEPCIÓN Y EMERGENCIA ECONÓMICA QUE ESTABLECE LA ALÍCUOTA IMPOSITIVA GENERAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICABLE A LAS OPERACIONES PAGADAS A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.
Artículo 1°.
Las ventas de bienes muebles y prestación de servicios efectuadas a personas naturales que sean consumidores finales, hasta por la cantidad de Doscientos Mil Bolívares (Bs. 200.000,00), serán gravadas con la alícuota impositiva general del impuesto al Valor Agregado del diez por ciento (10%), siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas a través de medios electrónicos.
Cuando las referidas operaciones sean pagadas a través de medios no electrónicos, se aplicará la alícuota general impositiva prevista en el artículo 62 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 2°.
La rebaja de la alícuota a que se refiere este Decreto, no aplicará cuando la modalidad de pago electrónico coexista con alguna otra forma de pago.
Artículo 3°.
Están excluidas de la rebaja de la alícuota establecida en este Decreto, las siguientes operaciones:
La adquisición de bienes y servicios con el impuesto al valor agregado percibido.
Las importaciones definitivas de bienes muebles.
La adquisición de metales y piedras preciosas, se entiende como metales y piedras preciosas los siguientes bienes: oro, incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, el paladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas; y el diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sin clasificar.
Artículo 4°.
El Ministro del Poder Popular para la Banca y Finanzas, por órgano del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), estará encargado de la ejecución de este Decreto.
Artículo 5°.
Este Decreto entrará en vigencia a partir de los diez (10) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela y tendrá una vigencia de noventa (90) días.
Dado en Caracas, a los catorce días del mes de diciembre de dos mil dieciséis. Años 206° de la Independencia, 157° de la Federación y 17° de la Revolución Bolivariana.
Ejecútese,
(L.S.)
NICOLÁS MADURO MOROS
Notificación vía Twitter por parte del SENIAT al mundo entero:
En Gaceta Oficial #41.052 del 14/12/2016 fue publicado el Decreto Nº 2602 de la presidencia de la República… pic.twitter.com/fvxHLOUEgV
… establece que las ventas de bienes muebles y servicios a Personas Naturales por hasta 200 mil Bs. gozarán del descuento del 2% del IVA. pic.twitter.com/i66hqursXI
Esta rebaja es un beneficio que garantiza el Gob. Revolucionario para incentivar el uso de operaciones electrónicas en Personas Naturales… pic.twitter.com/V9AGIZRDxw
SENIAT oficializó en la providencia #0122, las formalidades para emisión de facturas, declaración y pago por la venta de bienes muebles… pic.twitter.com/EBzu5FoRaB
.. y prestaciones de servicios, efectuadas a Personas Naturales que sean consumidores finales, beneficiadas con esta alícuota del 10%. pic.twitter.com/TKayDcPVL6
Se le recuerda a los comerciantes que el que No cumpla con lo establecido en la Gaceta, será sancionado según lo estipulado en la Ley pic.twitter.com/yt6WQ4UzK2
Este decreto se aplica a partir de hoy y tendrá una vigencia de 90 días. ¡Vamos cumplir con esta norma y beneficiar al pueblo! pic.twitter.com/xICuzueM7B
Transcripción de la Providencia Administrativa SNAT/2016/0122.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA BANCA Y FINANZAS SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
SNAT/2016/0122
Caracas, 14 de diciembre de 2016.
Años 206°, 157° y 17°
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribuciones conferidas en el artículo 4, numerales 1, 8, 33, y 47 y el artículo 7 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.211 Extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2015, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 27 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014, el artículo 3° del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.152 Extraordinario, de fecha 18 de noviembre de 2014; de conformidad con el artículo 3 del Decreto N° 2.452 de fecha 13 de septiembre de 2016, publicado en la Gaceta Oficial de la República de Bolivariana de Venezuela N° 6.256 Extraordinario de la misma fecha, mediante el cual se decretó el Estado de Emergencia de Excepción y Emergencia Económica en todo el Territorio Nacional, prorrogado mediante Decreto N° 2.548 por sesenta (60) días, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.272 Extraordinario de fecha 13 de noviembre de 2016, dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN LAS FORMALIDADES PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS, DECLARACIÓN Y PAGO POR LAS VENTAS DE BIENES MUEBLES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS A PERSONAS NATURALES QUE SEAN CONSUMIDORES FINALES, GRAVADAS CON LA ALÍCUOTA IMPOSITIVA GENERAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DEL DIEZ POR CIENTO (10%).
Artículo 1°.
La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer las formalidades para la emisión de la factura, declaración y pago del impuesto al valor agregado, que deben cumplir los sujetos pasivos que realicen ventas de bienes corporales y presten servicios a personas naturales que sean consumidores finales hasta por la cantidad de Doscientos Mil Bolívares (Bs. 200.000,00), gravadas con la alícuota impositiva general del impuesto al Valor Agregado del diez por ciento (10%), siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas a través de medios electrónicos.
Artículo 2°.
Los sujetos pasivos a que se refiere el artículo anterior, además de los requisitos establecidos en la Providencia Administrativa que regula el Régimen General de Emisión de Facturas y otros Documentos, deberá indicar la alícuota del diez por ciento (10%) del impuesto al valor agregado, cuando el consumidor final cumpla con la condición establecida en el Decreto que establece la rebaja de la alícuota.
Artículo 3°.
Los sujetos pasivos podrán continuar utilizando el medio de emisión de factura que hayan adoptado o que estén obligados a utilizar, siempre y cuando el mismo se pueda adecuar a los requisitos exigidos en el artículo anterior.
Artículo 4°.
En caso que no sea posible la adecuación de la máquina fiscal, deben utilizar formatos elaborados por imprentas autorizadas, el cual debe reflejar la alícuota del impuesto al valor agregado aplicable por las operaciones señaladas en el artículo 2° de esta Providencia Administrativas, indicando en forma mecánica o manual que se realiza conforme al Decreto que establece la rebaja de la alícuota.
Artículo 5°.
Los sujetos pasivos obligados a cumplir con las formalidades establecidas en esta Providencia Administrativa, deben presentar la declaración y pago del impuesto al valor agregado, de acuerdo a las especificaciones técnicas señaladas a través del Portal Fiscal.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.
Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, deben adaptar los modelos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria para incluir la rebaja de la alícuota, dentro de los diez (10) días continuos siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa.
De igual manera, los sujetos pasivos deben solicitar la adaptación de las Máquinas Fiscales a sus Proveedores o fabricantes autorizados por este Servicio, dentro del plazo establecido en esta Disposición Transitoria.
SEGUNDA.
Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, cuyos modelos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria no tengan la capacidad técnica para ser adaptados, deberán notificarlo por escrito, especificando los motivos ante la Gerencia de Fiscalización de este Servicio, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria deberá publicar en su portal fiscal una lista de los modelos que no puedan adecuarse técnicamente a lo establecido en la presente Providencia Administrativa.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.
los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la página Web http://www.seniat.gob.ve o cualquiera otra que sea creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.
SEGUNDA
Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial de la República Bolivariana Venezuela.
Comuníquese y publíquese.
Procedimiento para cambio de tasas a impresoras fiscales distribuidas por «The Factory HKA®».
El ejecutable distribuido por el importador de dichas impresoras fiscales corre sobre software privativo, el detalle es que estas impresoras solamente tienen memoria para 3 tasas de impuesto: normal, reducido y aumentado. El aumentado generalmente se le conoce como “impuesto al lujo” y como la gran mayoría de los negocios y comercios obligados a utilizar impresoras fiscales NO venden nada con este impuesto entonces es el candidato ideal para ser tomado con el 10% decretado así que recomendamos tomar la opción número 2 (ver imágenes a continuación). Sumamente importante que el software de facturación en el ordenador le envie la opción “&H23” que corresponde al aumentado (ahora decretado como especial o reducido “R” ):
Caracter &H20: exento.
Caracter &H21: tasa normal, 12% a la fecha de hoy.
Caracter &H22: tasa disminuida, 8% a la fecha de hoy.
Caracter &H23: tasa al 10% reducida por Decreto N° 2.602
Consultad con el manual del programador y el protocolo de comunicación por puerto serial, NO TOMÉIS A PIE JUNTILLAS LO AQUÍ INDICADO, PENSAD, EVALUAD Y TOMAD VUESTRA PROPIA DECISIÓN, recordando que vosotros procedéis a vuestro propio riesgo, solamente compartimos nuestra experiencia con propósitos puramente didácticos, el conocimiento es libre pero la responsabilidad de vuestras acciones es única y exclusivamente vuestra.
Procedimiento para cambio de tasas a impresoras fiscales distribuidas por «Desarrollos PNP®».
Publicado (actualizado) jueves 05 enero 2017.
Estas impresoras fiscales marcas PNP son de tecnología antigua, de matriz de punto, ruidosas y con papel químico con copia de rollo de auditoría pero muy duraderas en sus partes mecánicas, sus cabezales de 9 pines soportan 80 millones de impactos ¡y más, lo certificamos!
Aquí pasamos a describir cómo cambiar las tasas (alícuotas) por medio del software privativo que podéis descargar (previo registro) y cuya utilería no es hecha específicamente para esta oportunidad y de hecho es la misma utilizada en el año 2009 (pero curiosamente tiene una última actualización en febrero de 2016).
Una vez hayamos descargado y descomprimido el fichero ejecutable lo lanzamos:
PNP cambio de alicuotas 1
Pulsamos click en el botón “Siguiente >” y el programa revisará cada puerto serial y si detecta impresora le consulta su serial por medio de comando ex profeso:
PNP cambio de alicuotas 2
Confirmamos que el serial mostrado por pantalla coincida con el precinto de seguridad adherido a la máquina fiscal, verificamos que haya papel suficiente ya que procederemos a sacar un corte zeta y pulsamos siguiente:
PNP cambio de alicuotas 3
Al finalizar de emitir el corte zeta (por favor entregar a contabilidad inmediatamente para evitar su pérdida física) nos mostrará la siguiente pantalla con valores que vaya a saber Dios de dónde los sacaron y en todo caso debemos cambiarlos nosotros mismos sin el separador decimal:
PNP cambio de alicuotas 4
Es vuestra responsabilidad única y exclusivamente el colocar los valores correctos, nosotros acá sólamente ofrecemos una simple guía para compartir nuestra experiencia y contribuir así al conocimiento libre, ¡estáis advertidos todos y advertidas todas!
PNP cambio de alicuotas 5
Aunque el software NO lo indica sabemos por experiencia empírica que la tasa 1 es la alícuota normal, la tasa 2 es la reducida y la tasa 3 es la aumentada (impuesto al lujo); en todo caso nosotros no utilizamos esta última por lo que la dejaremos tranquilita y utilizaremos la tasa 2 REDUCIDA (R) para nuestros propósitos a esta situación sobrevenida.
Una vez estemos completamente seguros que tenemos los valores correctos observando de no colocar separadores decimales (de hecho a las impresoras fiscales los separadores decimales no se utilizan sino que a la hora de visualizar por papel o visor fiscal agrega la coma tomando dos cifras de derecha a izquierda por eso se hace absolutamente necesario que rellenéis con los debidos caracteres en cero) hacemos click en el botón “proceder”:
PNP cambio de alicuotas 6
(¡Ver observación hecha el 6 de enero de 2017 al final de esta entrada en el blog! “Fe de errata”)
Si todo va bien veremos el mensaje (sic) “Impresor Actualizado Satisfacotiamente” tras lo cual podemos pasar a comentar sobre los cambios en el sistema de software de facturación.
A diferencia de otras marcas de impresoras fiscales, en el caso de las PNP no hay que realizar cambio alguno a los comandos enviados por sistema instalado en el ordenador al cual está conectada físicamente la impresora fiscal PORQUE en el protocolo de comunicación simplemente enviamos la tasa correspondiente (¿os dijimos ya que sin separador decimal alguno?) del producto a facturar, renglón por renglón -osea, enviamos la tasa y ya, no es un comando específico ni un alias para tasa normal, reducida o aumentada-. El meollo del asunto es que la impresora fiscal compara contra todas y cada una de las tasas -alícuotas- que ella tenga registrada en memoria hasta conseguir una que coincida exactamente. En el caso de NO conseguir una tasa coincidente pues simplemente rechaza el comando y responde con un mensaje de error y pues no imprime el renglón causando una aparente “cuelgue” de la impresora fiscal (revisad de tanto en tanto vuestro registro de comunicación que guardéis debidamente en vuestra base de datos, sería como una bitácora de mensajes enviados y recibidos hacia y desde la impresora fiscal).
Una vez realizado todo el procedimiento pues damos al botón salir y no olvidéis de borrar completamente del disco duro del ordenador de caja el fichero ejecutable (no lo corráis desde una ubicación remota porque si perdéis la comunicación vais a quedar a medio camino del proceso de cambio de tasas -sin mencionar otros riesgos de seguridad al enviar datos por internet-, lo mejor es copiar el ejecutable al disco duro local y de allí lanzarlo para luego borrarlo al terminar el proceso).
Actualizado el miércoles 28 diciembre 2016:
Así titula el diario 2001 la imposibilidad de los usuarios de cambiar las alícuotas en las impresoras fiscales, #Decreto2602. pic.twitter.com/ow7cn2QoeA
Estamos plenamente conscientes que con los clientes que trabajamos absolutamente ninguno de ellos ni ellas realiza ventas con el impuesto al lujo y sirva la presente para reconocer debidamente que dicha tasa es 27%, lo cual corregiremos en próximos cortes Z para tener la alícuota correcta, pero reafirmamos, no vendemos absolutamente nada con “alícuota general más alícuota adicional”. Valga entonces a todos vosotros y vosotras la aclaración respectiva.
Fuentes consultadas:
En idioma castellano:
“Tribunal Supremo de Justicia” publicación gratuita (en diferido) de la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
“The Factory HKA” distribuidor plenamente autorizado por el SENIAT de las impresoras fiscales marcas Aclas®, HKA®, Bixolon®, OKI®, Star®, Pantum® y Dascom®.
“Desarrollos PNP” distribuidor plenamente autorizado por el SENIAT de las impresoras fiscales marca PNP®.
“Elepos” distribuidor plenamente autorizado por el SENIAT de las impresoras fiscales marca VMAX®.
“POS Venezuela” distribuidor plenamente autorizado por el SENIAT de las impresoras fiscales marca BEMATECH®.
Impuesto progresivo: Se entiende como tal, el impuesto cuya tarifa, determinada conforme a una escala establecida por la Ley, la cual va en aumentando a medida que van creciendo los ingresos gravables del sujeto pasivo.
Impuesto proporcional: Es aquel impuesto determinado, mediante la aplicación de un porcentaje fijo, es decir que no varía en relación con la base imponible, de acuerdo con lo establecido en la Ley que lo regula.
Impresora fiscal:
Impresora fiscal: Unidad que tiene los elementos propios de una máquina fiscal, con la excepción de no poseer un dispositivo integrado para la introducción de las operaciones de venta.
Imprentas autorizadas:
Imprentas autorizadas: Son las personas naturales constituidas bajo la figura de sociedades cooperativas y las sociedades mercantiles, domiciliadas en el país, cuya actividad principal sea la elaboración de facturas y otros documentos regulados por la Administración Aduanera y Tributaria, en virtud de la autorización otorgada por ésta.
Las redes sociales por internet sirven como excelente herramienta tanto informativa como nemotécnica: por la red Twitter (cuenta oficial del SENIAT) vi el siguiente mensaje que me hizo recordar la Providencia 00071 (08 de noviembre de 2011) que establece las normas generales de emisión de facturas y otros documentos en nuestro país, República Bolivariana de Venezuela.
Hoy, 10:00 am. Operativo de Divulgación: “Providencia 00071”. Galerías Francys. Para todo público. @SENIAT_Carupano
Ya en una entrada anterior explicaba que nosotros, los programadores de computadoras, debemos estar muy al tanto de las leyes y reglamentos que regulan nuestro obra por medio de los clientes con los cuales trabajamos. Muchos de nuestros clientes usan impresoras fiscales y unos pocos facturan sobre forma libre producida en imprentas autorizadas, heq aquí el glosario que ilustra rápidamente ambas figuras:
Aunque esta normativa el mes próximo cumplirá cuatro años de publicada en Gaceta Oficial (y en otra entrada explicamos cómo lo que allí se publica entra en vigencia legal inmediatamente -a menos que el propio documento publicado exprese una fecha específica-) la tenemos que tener en mente todo el tiempo. Es más, elogio el trabajo divulgativo del SENIAT, hasta por Youtube tienen su campaña para que no se olvide:
El SENIAT te exhorta a exigir tu factura legal tal como lo establece la Providencia Administrativa Nº 00071. Evita la evasión de impuestos por empresarios inescrupulosos. Recuerda que la factura legal es el único documento válido para informar los consumos y garantizar que el monto del IVA que pagaste ingresará al Tesoro Nacional
Gaceta Oficial N° 39.795
En un ejercicio de memoria, por nuestra parte, y por otra para que todo el que necesite consultarla en su trabajo diario, pues aquí está, transcrita de mi puño para el mundo digital y como dice el refrán “más vale tarde que nunca”.
Actualizado el lunes 26 de diciembre de 2016.
A cada artículo le colocamos, en color de fuente verde, unos subtítulos para hallar rapidamente los conceptos más importantes, la esencia.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS.
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA.
SNAT/2011/00071
Caracas, 08 de noviembre de 2015.
Años 205° y 152°.
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribución es establecidas en los numerales 1, 8 y 36 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 54 y 57 del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, en los artículos 5, 63, 64, 65 y 66 de su Reglamento General, en el artículo 91 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el artículo 175 de su Reglamento.
dicta(sic) la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE
ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y
OTROS DOCUMENTOS.
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.
Ámbito de aplicación.
La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas de crédito, de conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artículo 2.
Sujetos de aplicación.
El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:
Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica.
Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.
Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que no sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, únicamente cuando emitan facturas que deban ser empleadas como prueba del desembolso por el adquirente del bien o el receptor del servicio, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. El resto de las facturas emitidas por las personas a las que hace referencia este numeral, deberán emitirse conforme a lo dispuesto en esta Providencia Administrativa o cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa N° 1.677, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.661 del 31 de marzo del 2.003.
Artículo 3.
Operaciones excluidas.
Están excluidas de la aplicación de esta Providencia Administrativa las siguientes operaciones:
Las ventas de bienes inmuebles.
Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 6.287 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario; así como las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social y las entidades de ahorro y préstamo; con excepción de las operaciones de arrendamiento financiero o leasing en los términos establecidos en el parágrafo primero del artículo 5 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, las cuales deberán cumplir las disposiciones establecidas en esta Providencia Administrativa.
Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario.
Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.
Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
Los servicios de transporte público nacional de personas por vía terrestre.
Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización, prestados por entes públicos.
Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta.
Los servicios educativos prestados por entes públicos.
Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que esté exenta del impuesto sobre la renta.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro del plazo de un año contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, deberá dictar las normas especiales de emisión de facturas y demás documentos que serán aplicables para las operaciones y servicios mencionados en los numerales 1, 3 y 4 del presente artículo.
Artículo 4.
Extensibilidad de la Providencia.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar la sustitución de las facturas y otros documentos o simplificar los requisitos exigidos para su emisión, tomando en consideración las características de los emisores y de las operaciones que se realicen.
Artículo 5.
Alcance de las próximas Providencias.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, establecerá las normas para regular las imprentas autorizadas, las máquinas fiscales y, en general, la elaboración de las facturas y otros documentos.
Capítulo II
De los Medios de Emisión
Artículo 6.
Medios para emisión de facturas.
Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las facturas y las notas de débito y de crédito a través de los siguientes medios:
Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En ningún caso, las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente sobre formas libres.
Mediante Máquinas Fiscales.
La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libre elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa.
Los sujetos pasivos que no están obligados al uso de máquinas fiscales, podrán utilizar simultáneamente más de de un medio de emisión de facturas y otros documentos.
Artículo 7.
Glosario de términos.
A los fines de lo previsto en esta Providencia Administrativa se entiende por:
Formato elaborado por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos y campos señalados en el Artículo 30 de esta Providencia Administrativa.
Forma libre elaborada por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos señalados en el Artículo 31 de esta Providencia Administrativa.
Sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas y otros documentos: herramienta tecnológica informática que permite imprimir la información correspondiente a las operaciones realizadas por los contribuyentes, sobre los formatos o formas libres elaborados por las imprentas autorizadas.
Artículo 8.
Actividades comerciales sujetas a uso de máquinas fiscales.
Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben utilizar exclusivamente Máquinas Fiscales para la emisión de facturas, cuando concurran las siguientes circunstancias:
Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Realicen mayor número de operaciones de ventas o prestaciones de servicios con sujetos que no utilicen la factura como prueba del desembolso o del crédito fiscal según corresponda.
Desarrollen conjunta o separadamente alguna de las actividades que se indican a continuación:
Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demás manufacturas de tabaco, golosinas, confiterías, bombonerías y otros similares.
Venta de productos de limpieza de uso doméstico e industrial.
Ventas de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza de vehículos automotores, así como el servicio de mantenimiento y reparación de vehículos automotores, siempre que estas operaciones se efectúen independientemente de la venta de los vehículos. A los efectos de este numeral se entenderá por vehículo automotor cualquier medio de transporte de tracción mecánica.
Venta de materiales de construcción, artículos de ferretería, herramientas, equipos y materiales de fontanería, plomería y repuestos, partes y piezas de aire acondicionado, así como la venta de pinturas, barnices y lacas, vidrios y objetos de vidrio, vidrios y el servicio de instalación, cuando corresponda
Venta de artículos de perfumería, cosméticos y de tocador.
Venta de relojes y artículos de joyería, así como su reparación y servicio técnico
Venta de juguetes para niños y adultos, muñecos que representan personas o criaturas, modelos a escalas, sus accesorios, así como la venta o alquiler de películas y juegos.
Venta de artículos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir, accesorios para prendas de vestir, maletas, bolsos de manos, accesorios de viaje y artículos similares, y sus servicios de reparación.
Venta de flores, plantas, semillas, abonos, así como los servicios de floristería.
Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro o fuera de establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés o similares; incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.
Venta de productos farmacéuticos, medicinales, nutricionales, ortopédicos, lentes y sus accesorios.
Venta de equipos de computación, sus partes, piezas, accesorios y consumibles, así como la venta de equipos de impresión y fotocopiado, sus partes, piezas y accesorios.
Servicios de belleza, estética y acondicionamiento físico, tales como peluquerías, barberías, gimnasios, centro de masajes corporales y servicios conexos.
Servicio de lavado y pulitura de vehículos automotores.
Servicio de estacionamiento de vehículos automotores.
Servicio de fotocopiado, impresión, encuadernación y revelado fotográfico.
Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles, moteles, posadas y casa de huéspedes.
Servicios de alquiles de cajas de corres o apartados postales (P.O. BOX).
Venta de electrodomésticos o sus accesorios y repuestos.
Ventas de libros, papelerías y artículos de oficina.
Venta de muebles para el hogar y oficinas.
Los sujetos pasivos dedicados a las actividades económicas previstas en el literal j del numeral 3 del presente artículo, deben emplear como medio de facturación obligatoria realizadas durante el año calendario inmediato anterior al que esté en curso, una vez nacida la obligación de utilizar máquinas fiscales, el sujeto no podrá utilizar otro medio de facturación, salvo en los casos previstos en el Artículo 11 de esta Providencia Administrativa.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá incluir o excluir determinadas actividades, a los fines de la aplicación, del presente artículo.
A los fines del cálculo de los ingresos brutos y del número de operaciones a que se refieren los numerales 1 y 2 de este artículo, se deben considerar las operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior al que esté en curso. Una vez nacida la obligación de utilizar máquinas fiscales, el sujeto no podrá utilizar otro medio de facturación, salvo en los casos previstos en el Artículo 11 de esta Providencia Administrativa.
Artículo 9
Ordenes de entrega y guías de despacho.
Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las órdenes de entrega o guías de despacho únicamente mediante los medios previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 6, salvo que sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable.
En los casos que se utilicen Máquinas Fiscales como medio de facturación, las órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas.
Artículo 10.
“Talonarios de contingencia” no son Formas libres.
Cuando los sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas y otros documentos, se encuentren inoperantes o averiados, los documentos deberán emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, con el número del documento precedido de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien. En estos casos, los emisores deben mantener permanentemente en el establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.
Artículo 11.
Excepciones para usar formatos elaborados por imprentas autorizadas en vez de máquinas fiscales.
Los usuarios obligados a utilizar Máquinas Fiscales conforme a lo establecido en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa, no pueden emplear simultáneamente otro medio para emitir facturas y notas de débito o de crédito, salvo cuando ocurra alguna de las situaciones que se enumeran a continuación, en cuyo caso deberán emitir dichos documentos sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas:
La Máquina Fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios, cuando las operaciones se realicen entre contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado o cuando las operaciones se realicen por sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado y se requiera el documento como prueba del desembolso, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. En este caso, si la factura de la Máquina Fiscal fue emitida, la misma deberá anexarse a la copia de la factura emitida sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas.
La Máquina Fiscal se encuentre inoperante o averiada.
La Máquina Fiscal no pueda emitir notas de débito y notas de crédito.
El usuario realice operaciones por cuenta de terceros.
El usuario realice operaciones de exportación.
El usuario realice operaciones de ventas fuera del establecimiento a través de ruteros, vendedores a domicilio, representantes y otros similares a los aquí señalados.
El usuario realice operaciones en donde deba emitir, por solicitud del cliente, más de una copia de la factura, por exigencias de normas legales o reglamentarias, así como por solicitud de los órganos y entes públicos.
Los usuarios de Máquinas Fiscales deben mantener permanentemente en el establecimiento los formatos elaborados por imprentas autorizadas, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.
Artículo 12.
Medios adicionales para emisión de facturas, a futuro.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar el uso de medios distintos a los previstos en el Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, para la emisión de facturas y otros documentos.
Capítulo III
De los Documentos
Sección I
De las facturas
Artículo 13.
Requisitos de facturas en formatos o formas libres.
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:
Contener la denominación de “Factura”.
Numeración consecutiva y única.
Número de Control preimpreso.
Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.
Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor.
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de servicio que por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado, deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las copias de las facturas.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
Artículo 14.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, contribuyentes ordinarios.
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La denominación “Factura”.
Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
Número consecutivo y único.
La hora y fecha de emisión.
Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la Máquina Fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deben identificarse los mismos genéricamente. Si se tratare de productos o servicios exentos o exonerados o no sujetos del impuesto al valor agregado, debe aparecer junto con de la descripción de los mismos o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E). La descripción del bien o servicio debe estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea el texto puede continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra “TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho a crédito fiscal o al desembolso, cuando, además de cumplir con todos los requisitos establecidos en este artículo, la misma imprima el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios en la propia factura.
Artículo 15.
Información mínima en facturas emitidas sobre formatos o formas libres.
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La denominación “Factura”.
Numeración consecutiva y única.
Número de control preimpreso.
Total de los números de control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
La expresión “Contribuyente Formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, de ser el caso.
Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte del adquirente o receptor.
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto.
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
En los casos de operaciones cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Indicación del valor total de la venta o la prestación del servicio, o de la suma de ambos, si corresponde.
Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
Artículo 16.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, sujetos no contribuyentes ordinarios.
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La denominación “Factura”.
Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
La expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, según sea el caso.
Número consecutivo y único.
La hora y fecha de emisión.
Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la máquina fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deberán identificarse los mismos genéricamente.
La descripción del bien o servicio deberá estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea, el texto podrá continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
En los casos de operaciones cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra “TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los cuales deberán aparecer en ese orden al final de la factura en una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.
En estos casos, las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho al desembolso, cuando, además de cumplir con todos los requisitos establecidos en este artículo, la Máquina Fiscal sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios.
Artículo 17.
Requisitos para facturas en operaciones de exportación.
Las facturas que se emitan a los fines de documentar las operaciones de exportación, deben cumplir los siguientes requisitos:
Contener la denominación “Factura”.
Numeración consecutiva y única.
Número de Control preimpreso.
Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el N°. hasta el N°.”.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
Nombre y Apellido o razón social del adquirente del bien o receptor del servicio.
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto.
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
Especificación del monto total de la base imponible, la alícuota aplicable y el valor total de la exportación, expresado en moneda extranjera y su equivalente en moneda nacional, con indicación del tipo de cambio.
Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
Artículo 18.
Información mímina en facturas para importación.
Las facturas emitidas en el extranjero por personas no residentes en el país, que estén destinadas a ser empleadas como prueba del desembolso a los fines del impuesto sobre la renta, están sujetas a las disposiciones legales del país respectivo, debiendo constar en ellas, como mínimo:
Nombre completo o razón social y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes.
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio y precio. Si el precio hace referencia a varios bienes o servicios iguales, se deberá indicar la cantidad.
Fecha de emisión y monto total de la operación.
Nombre completo o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio. En los casos de importación de bienes se sujetarán a lo establecido en la legislación aduanera.
En todo caso, el contribuyente está en la obligación de presentar, a requerimiento de la Administración Tributaria, una traducción al castellano de las facturas.
Artículo 19.
Información digital adicional permitida.
Los emisores de facturas sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, o a través de máquinas fiscales, pueden contar con dispositivos de lectura de códigos de barra u otros mecanismos electrónicos que faciliten la captura de los datos relativos a la identificación del adquirente del bien o receptor del servicio.
Sección II.
De las órdenes de entrega o guías de despacho.
Artículo 20.
Ordenes de entrega o guías de despacho no representan ventas y sus excepciones.
Las órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse únicamente para amparar el traslado de bienes muebles que no representen ventas. En los casos en que la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado disponga la posibilidad de amparar operaciones de ventas mediante órdenes de entrega o guías de despacho, la respectiva factura deberá emitirse dentro del mismo período de imposición, haciendo referencia a la orden de entrega o guía de despacho que soportó la entrega de bienes, excepto para las facturas impresas a través de máquinas fiscales.
Artículo 21.
Requisitos para órdenes de entrega o guías de despacho.
El original y las copias de las órdenes de entregas o guías de despacho que se emitan, deben contener los enunciados “Orden de Entrega” o “Guía de Despacho”, los requisitos indicados en los numerales del 2, 3, 4, 5, 6, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa y la expresión “sin derecho a crédito fiscal”. Cuando las órdenes de entrega o guías de despacho sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable, no se requerirá el cumplimiento de los requisitos previstos en los numerales 3, 4, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa.
En las órdenes o guías deben detallarse los bienes que se trasladan, señalando la capacidad, peso o volumen, descripción, características y su precio. En los traslados que no representen ventas puede omitirse el precio, indicándose el motivo, tal como: reparación, traslado a depósitos, almacenes o bodegas de otros o del propio emisor contribuyente, traslado para su distribución u otras causas.
Igualmente, debe indicarse el nombre y apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del receptor de los bienes, o en su caso, del mismo emisor.
Las órdenes de entrega o guías de despacho emitidas por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener adicionalmente la expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, según sea el caso.
Sección III.
De las notas de débito y de crédito.
Artículo 22.
Causales para emitir notas de débito o de crédito.
Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas.
El original y las copias de las notas de débito y de crédito, deben contener el enunciado: “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.
Artículo 23.
Requisitos para notas de débito o de crédito en formatos o formas libres.
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben cumplir con los requisitos previstos en el Artículo 13 o en el Artículo 15 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben hacer referencia a la fecha, número y monto de la factura que soportó la operación.
Artículo 24.
Requisitos para notas de débito o de crédito en máquinas fiscales.
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de Máquinas Fiscales deben tener una numeración consecutiva y única y contener los requisitos señalados en el Artículo 14 o en el Artículo 16 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben contener:
Nombre y apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) o cédula de identidad del comprador.
Número y fecha de la factura que soportó la operación.
Número de Registro de la Máquina Fiscal a través de la cual se emitió la factura que soportó la operación.
Número de control de la factura que soportó la operación, si ésta fue emitida sobre un formato o una forma libre.
Sección IV.
De las certificaciones de Débitos Fiscales Exonerados.
Artículo 25.
Requisitos para Débitos Fiscales Exonerados en formatos o formas libres.
Las certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, deben emitirse únicamente, en los casos que así lo establezca el respectivo Decreto de Exoneración, sobre formatos o formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:
Contener la denominación “Certificación de Débito Fiscal Exonerado”.
Numeración consecutiva y única.
Número de control preimpreso.
Total de los Números de Control, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
Nombre y Apellido o razón social y Número de Registro único de Información Fiscal (RIF) del Proveedor.
Números, Fechas y Números de Control de las Facturas, Notas de Crédito y Notas de Débito, recibidas.
Monto Total del Impuesto al Valor Agregado.
Razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Fecha de elaboración del documento por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
Incorporar los mecanismos de seguridad indicados por el emisor del certificado, que permitan verificar en forma fehaciente la autenticidad del documento, así como la integridad de todas sus partes esenciales.
Sección V.
Disposiciones comunes.
Artículo 26.
Series centralizadas en formatos o formas libres.
Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal o fuera del establecimiento, deben emitirse con una numeración consecutiva y única, precedida de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras.
Artículo 27.
Series descentralizadas en formatos o formas libres.
Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa, en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de un sistema computarizado o automatizado de facturación centralizado, deben emitirse con una numeración consecutiva y única precedida de la palabra “serie” seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras. En todo caso, la palabra “serie”, los caracteres que la identifican y el número debe imprimirlo el sistema computarizado o automatizado utilizado para la emisión de facturas y otros documentos.
Artículo 28.
Distribución de series de formas libres.
En los casos que se emitan facturas y otros documentos sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, el emisor puede fraccionar dichas formas y distribuirlas entre las distintas áreas de emisión.
Artículo 29.
Sendos números de control.
El original y las copias de las facturas y otros documentos que se emitan a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben poseer el mismo número de control.
Artículo 30.
Datos mínimos para formatos hechos por imprentas autorizadas.
Las imprentas autorizadas deben reflejar en los formatos que elaboren, como mínimo los siguientes datos:
El número de control.
La denominación y número del documento.
La palabra “serie” y los caracteres que la identifiquen y diferencien, cuando corresponda.
El nombre completo o razón social, domicilio fiscal y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos.
Los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
La fecha de elaboración constituida por ocho (8) dígitos.
Los campos o espacios que permitan agregar el resto de los datos e informaciones señalados en el Artículo 13, el Artículo 15 o el Artículo 17 de esta Providencia Administrativa, según corresponda.
Artículo 31.
Datos mínimos para formas libres hechas en imprentas autorizadas.
Las imprentas autorizadas deben reflejar en las formas libres que elaboren, como mínimo, los siguientes datos:
El número de control.
El número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.
La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos.
Los Números de Control asignados, expresados de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”
La fecha de elaboración constituida por ocho (8) dígitos.
En ningún caso las imprentas deberán colocar en las formas libres, la denominación y el número del documento.
Artículo 32.
Datos mínimos en facturación por cuenta de terceros.
Cuando se utilicen medios propios para la emisión de facturas por cuenta de terceros, incluso, en los casos en que se realicen operaciones por cuenta de éstos, el emisor deberá cumplir lo establecido en esta Providencia Administrativa, señalando adicionalmente por cada sujeto a favor de quien se emite la factura:
Nombre o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del tercero.
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).
Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, de ser el caso, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable, de ser el caso.
Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
En tales casos, el emisor deberá entregar a los sujetos a favor de quienes se emite la factura, a más tardar dentro de los cinco días del mes siguiente a aquél en que se emite la factura, una copia certificada de la copia de la factura. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.
Artículo 33.
Medidas mínimas de formatos o formas libres, uso del reverso de la factura.
Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos y formas libres deben ser de una página, con una longitud mínima de ocho (8) centímetros.
Cuando las operaciones realizadas no puedan reflejarse en una sola página, se emitirán tantas facturas o documentos como sean necesarios, con un número de factura o documento distinto para cada uno.
Podrá reflejarse, exclusivamente, en el reverso de la factura la siguiente información:
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de información Fiscal del emisor.
La razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la imprenta autorizada.
Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización para la elaboración de documentos otorgado a la imprenta.
Los Números de Control asignados por la imprenta expresado de la siguiente manera desde el No… hasta el No…”.
La fecha de elaboración del formato o la forma libre.
Artículo 34.
Fechas con años de cuatro dígitos.
La fecha de emisión de los documentos, así como su fecha de elaboración por la imprenta, debe estructurarse con el siguiente formato: DDMMAAAA, donde DD serán los dos (2) dígitos del día, MM serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del año. Los dígitos podrán separarse mediante caracteres en blanco o separadores entre ellos, tales como puntos, guiones y barras, entre otros.
Artículo 35.
Diseños personalizados de formatos o formas libres.
Las facturas y otros documentos emitidos, sobre formatos o formas libres pueden ser diseñados según las necesidades del emisor para la realización de sus actividades, pero en todo caso deben cumplir con los requisitos exigidos en esta Providencia Administrativa.
Artículo 36.
Conservación de documentos anulados.
Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los originales de las facturas y otros documentos que sean anulados, junto con su copia, deben ser conservados por el emisor a disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artículo 37.
Ahorro de papel: copias electrónicas de facturas.
Podrá omitirse la generación física de las respectivas copias cuando:
Se emitan mensualmente cinco mil (5.000) o más documentos sobre formas libres.
Sea conservada una imagen digital de cada documento original, mediante la transformación del documento físico a formato electrónico.
Se registren las operaciones en el libro de venta, indicando, adicionalmente a los datos exigidos en las normas tributarias, el número de control de las formas libres utilizadas.
No sea uno de los sujetos a que hace referencia el Artículo 8 de esta Providencia.
Se transmitan mensualmente las operaciones efectuadas a la Administración Tributaria, según las especificaciones determinadas por ésta en su Portal Fiscal.
Las imágenes digitales de los documentos deben ser conservadas en medios electrónicos o magnéticos que impidan la alteración de los datos y estén protegidas contra virus o daños que imposibiliten su visualización o reproducción, mientras no esté prescrita la obligación tributaria.
Artículo 38.
Límite en uso de formatos o formas libres por cambio de datos del emisor.
Cuando el emisor cambie de nombre, razón social o de domicilio y esta información se encuentre preimpresa en sus facturas y otros documentos, éstos sólo pueden ser utilizados hasta por treinta días continuos luego de producido el cambio o hasta agotar su existencia, lo que ocurra primero.
Las facturas y otros documentos que hubieren sido elaborados por imprentas cuya autorización sea posteriormente revocada pueden ser utilizados válidamente hasta agotar su existencia.
Artículo 40.
Destrucción de formatos o formas libres no utilizados por diversas causas.
Las facturas y otros documentos que no hayan sido utilizados deben ser destruidos, previa autorización de la Gerencia Regional de Tributos Internos del domicilio fiscal del emisor o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, cuando:
Se encontraren dañados de modo que resulte imposible su utilización.
No puedan utilizarse por disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme se establezca en Providencia Administrativa de carácter general que al efecto sea dictada.
Se produzcan cambios en la identificación del emisor o en su domicilio fiscal.
La autorización para la destrucción de facturas y otros documentos debe solicitarse dentro de los quince días continuos después de ocurrida alguna de las causas señaladas en los numerales 1 y 2 de este artículo. Para el caso regulado en el numeral 3 del presente artículo, la autorización deberá solicitarse dentro de los quince días continuos después de transcurrido el plazo establecido en el Artículo 38 de esta Providencia Administrativa.
Artículo 41.
Documentos sin tachaduras ni enmiendas.
Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener tachaduras ni enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general.
Artículo 42.
Legilibilidad y fidelidad de datos guardados.
Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los datos contenidos en las facturas y otros documentos deben ser legibles y permanecer sin alteraciones.
Artículo 43.
Extravío y certificación de documentos.
En los casos en que la pérdida de la factura, nota de débito o nota de crédito, obedezca a circunstancias no imputables al contribuyente receptor, tendrán el mismo valor probatorio que los originales, las certificaciones de las copias que, bajo fe de juramento, emitan los proveedores de los bienes y servicios.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.
La emisión de las certificaciones a las que hace referencia este artículo no menoscaba el ejercicio de las facultades de verificación, fiscalización y determinación de la Administración Tributaria.
Artículo 44.
Números de Control consecutivos y únicos.
Los emisores deberán solicitar por escrito, a las imprentas autorizadas la elaboración de formatos y formas libres, indicando el número de control inicial y el final, así como el número de documento inicial y el final en caso de requerir formatos. La numeración de control es consecutiva y única para cada emisor y está conformada por dos (2) campos, un identificador de dos (2) dígitos y un secuencial numérico de hasta ocho (8) dígitos.
El usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:
Informar al distribuidor o al centro de servicio técnico autorizado, la desincorporación de cualquier Máquina Fiscal, sea por desuso, sustitución, agotamiento de las memorias o cualquier otra circunstancia que justifique su inutilización.
Contratar exclusivamente los servicios de reparación o mantenimiento con fabricantes o sus representantes, o con los centros de servicio técnico autorizados por éstos.
Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparación y Mantenimiento.
Modificar las alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales de las mismas, siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual del Usuario.
Emitir el Reporte Global Diario o Reporte “Z” de las Máquinas Fiscales utilizadas, por cada día de operación.
Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o prestación de servicio, al momento de registrarlo.
Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mínimo, un panel de control que facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras Fiscales que posee.
Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de forma que posibilite la recuperación de los datos, por un plazo mínimo de cinco años, contados a partir del primero de enero del año siguiente a aquél en el cual hubieren sido removidas.
Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal adheridas a la Máquina Fiscal.
Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría por un período de dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última operación registrada en los rollos.
Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales, dentro de los dos días hábiles
siguientes de producida, debiendo anexar copia de la denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.
Prohibición de ventas a terceros de máquinas fiscales.
El usuario de la Máquina Fiscal no podrá bajo ninguna figura transmitir la propiedad o el uso de la misma, excepto cuando se trate de la transmisión de propiedad a un fabricante o representante autorizado para su enajenación. En estos casos, el usuario deberá conservar la memoria fiscal y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 47.
Responsabilidad y conservación de máquinas fiscales.
De comprobarse que las modificaciones o alteraciones a la Máquina Fiscal son imputables exclusivamente al usuario, ya sea a título de culpa o dolo, éste deberá sustituirla en el plazo de dos días hábiles, contados a partir de su comprobación, debiendo emitir facturas y otros documentos, sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar. En estos casos, el usuario deberá conservar las memorias fiscales y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 48.
Prohibición de uso de otros medios para facturación.
Durante la realización de sus operaciones comerciales, el usuario de la Máquina Fiscal, debe abstenerse de utilizar y tener dentro del local otro tipo de impresora no integrado a la Máquina Fiscal, para la totalización de las operaciones de ventas o prestaciones de servicio.
Artículo 49.
Limitación en cuanto al uso de documentos no fiscales.
Queda expresamente prohibida a los sujetos prestadores de servicios obligados al uso de máquinas fiscales, señalados en el artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, la emisión de cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como: estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo estados demostrativos y sus similares, aún cuando el medio de emisión lo permita.
Disposiciones Transitorias.
Primera.
Las personas señaladas en el Artículo 2 de esta Providencia Administrativa podrán seguir emitiendo facturas y otros documentos que se hubieren elaborado conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa No 0591 de fecha 28 de agosto de 2007, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.776 de fecha 25 de septiembre de 2007, y en la Providencia Administrativa No 0257 de fecha 19 de agosto de 2008 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997, de fecha 19 de agosto de 2008, hasta agotar su existencia.
Segunda.
Los sujetos pasivos obligados al uso de Máquinas Fiscales dedicados a las actividades económicas enunciadas en el numeral 3 y en el primer aparte del Artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, no contemplados en la Providencia Administrativa No 0257, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008, deben dar cumplimiento a esta obligación a partir del primer día del tercer mes calendario de su entrada en vigencia.
Si el sujeto pasivo posee más de un establecimiento o sucursal podrá dar cumplimiento a esta obligación de manera progresiva, utilizando, en los locales que aún no haya instalado la Máquina Fiscal, los medio de emisión previstos en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa. En todo caso, a partir de la fecha prevista en el encabezamiento de esta Disposición, todos los establecimientos o sucursales deberán utilizar Máquinas Fiscales
Tercera.
Los sujetos pasivos que inicien actividades con posterioridad a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, que cumplan con lo establecido en los numerales 2 y 3 del Artículo 8, están obligados a emplear, exclusivamente, máquinas fiscales como medio de emisión de facturas u otros documentos, independientemente que hayan obtenido o no la cantidad de ingresos establecidos en el numeral 1 del mencionado artículo.
Cuarta.
Las certificaciones de débito fiscal exonerado elaboradas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa, podrán seguir utilizándose hasta el plazo de un (01) año, contado a partir de la publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, o hasta agotarse su existencia, lo que ocurra primero. A partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, sólo podrá solicitarse la elaboración de certificaciones de débito fiscal exonerado a una imprenta autorizada, cumpliéndose con los requisitos establecidos en la presente Providencia Administrativa.
Disposiciones finales.
Primera.
Los documentos que se emitan en materia de Alcohol y Especies Alcohólicas, deben cumplir con las disposiciones de esta Providencia Administrativa y con lo dispuesto en el artículo 240 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, sin perjuicio de las disposiciones específicas que al efecto dicte el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Segunda.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) dictará, mediante Providencia Administrativa de carácter general, las disposiciones que regulen la enajenación y utilización de máquinas expendedoras de bienes y servicios.
Tercera.
Los contribuyentes y demás sujetos sometidos a las disposiciones de esta Providencia Administrativa, que no den cumplimiento a las normas en ella previstas, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
Cuarta.
Los entes públicos nacionales no estarán obligados a cumplir las disposiciones contenidas en el Artículo 37 de esta Providencia, pudiendo éstos, en los casos que emitan más de cinco mil (5.000) facturas, obviar la generación física de sus copias.
Quinta.
A los efectos de esta Providencia Administrativa, se entiende por Portal Fiscal la página Web htpp://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Sexta.
Quedan vigentes las disposiciones especiales de facturación establecidas en las Providencias Números 603, 0474 y 0456 de fechas 13/04/1998, 24/09/2004 y 07/07/2005, respectivamente, publicadas en las Gacetas Oficiales Números 36.435, 38.035 y 38.233 de fechas 17/04/1998 01/10/2004 y 21/07/2005, respectivamente.
Séptima.
Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Octava.
A partir de la publicación en Gaceta Oficial de esta Providencia Administrativa, quedará derogada la Providencia Administrativa No 0257 que establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos de fecha 19 de agosto de 2008, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008.
Dado en Caracas a los 19 días del agosto mes de 2011.
Años 201° de la Independencia, 152° de la Federación y 12° de la Revolución.
Comuníquese y publíquese.
JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN
Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
Decreto No 5.851 del 01-02-2008 Gaceta Oficial No 38.863 del 01-02-2008
Conversando con una amiga próxima a graduarse de Licenciada en Administración -mi enhorabuena– surgió el tema de las leyes y le indagué cuáles son los cambios en SENIAT Providencia 0049 (para ser exactos Providencia SNAT/2015/0049) “mediante la cual se designa Agentes de Retención del IVA a los sujetos pasivos” más ella desconocía el tema debido a lo novedoso del asunto. Desde hace años conocemos del asunto y venimos programando en ello, como ejemplo os traemos al recuerdo uno de nuestros primeros “tuis” al abrir cuenta en Twitter y data del año 2011, mes de marzo:
ATENCION farmacias que han sido nombradas como #Contribuyentes_Especiales por el #SENIAT :ya pueden descargar la actualizacion para rete …
Dicha Providencia actualizada salió publicada en la Gaceta Oficial N° 40.720 del pasado lunes 10 de agosto de 2015 y entró en vigencia este 1° de septiembre de 2015 (0049 Artículo 21°), quedando derogada la Providencia N° SNAT/2013/0030 publicada en Gaceta Oficial N° 40.170 del 20 de mayo de 2013 (0049 Artículo 22°).
Nosotros los programadores tendemos a ensimismarnos en nuestro mundo, por ello nunca pierdo la oportunidad de mantener contacto con las personas que saben sobre ciencias sociales y con cuyas leyes nos regimos desde que Moisés bajó con las tablas de los mandamientos del monte Sinaí. Es por ello que si queremos programar bien debemos conocer al dedillo la Constitución, Leyes, Reglamentos y Providencias y la mejor manera de aprenderselas es transcribirlas y aprovechando el uso de las tecnologías difundirlas (que ya no es como hace 30 años que las anotaba en un cuaderno para memorizar).
ADVERTENCIA: esta transcripción intenta ser lo más exacta posible, más sin embargo usted debe cotejar con el documento original publicado en Gaceta Oficial (que no es más que una foto del documento original). En superíndice anoto las aclaratorias que considero pertinentes, moviendo usted su ratón encima de ellas por breves segundos verán el mensaje correspondiente [ejemplo]. Asimismo coloreado en verde los nuevos párrafos que agregaron para adaptarse a nuevas normativas legales y/o corregir olvidos en la providencia derogada.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS.
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA.
SNAT/2015/0049
Caracas, 14 de julio de 2015.
Años 205°, 156° y 16°.
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, en ejercicio de las facultades previstas en los numerales 4, 10 y 20 del artículo 4 y 7 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado[01][01-A].
Dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Designación de los agentes de retención.
Artículo 1.-
Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria hubiere sido calificado y notificado como especiales.
Los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales fungirán como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. En los casos de fideicomisos, el fideicomitante fungirá como agente de retención, siempre y cuando hubiere sido calificado y notificado como sujeto pasivo especial.
A los efectos de esta providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado que vendan bienes muebles o presten servicios.
Artículo 2.-
Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado , en calidad de agentes de retención, a los compradores adquirientes de metales[02] o piedras preciosas[03], cuyo objeto principal sea la comercialización, compra, venta y distribución de metales[02] o piedras preciosas, aún cuando no hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.[05]
El Banco Central de Venezuela fungirá como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado causado por la compra de metales[02] o piedras preciosas.
A los efectos de este artículo, se entiende como metales[02] o piedras preciosas los siguientes bienes: oro, incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, el paladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas[03]; el diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sin clasificar.
Artículo 3.-
No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia Administrativa cuando:
Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.
El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión de la importación de los bienes. En estos casos el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada.
Se trate de operaciones pagadas por el agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.
Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los agentes de retención.
El proveedor estuviere inscrito en el Registro Nacional de Exportadores, haya efectuado durante los últimos seis (6) meses solicitudes de recuperación de créditos fiscales, con ocasión de su actividad de exportación.
El total de las ventas o prestaciones de servicios exentas o exoneradas del proveeedor, represente un porcentaje superior al 50% del total de sus operaciones de ventas o prestaciones de servicios, durante el ejercicio fiscal anterior.
Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales, creados por la República, que hubieren sido calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
Las operaciones y el Impuesto al Valor Agregado, sean pagados conforme al supuesto de excepción previsto en el artículo 146 del Decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.[04][Aunque el artículo 146 trata sobre cobro en divisas de sanciones administrativas, la esencia es que son libres de IVA recursivo toda multa, etc. -recordar caso de recursividad al impuesto al débito bancario años atrás, que han sucedido esos errores, ojo-]
El monto a retener será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado.
Artículo 5.-
Se efectuará la retención del cien por ciento (100%) del impuesto causado, cuando:
El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o nota de débito. En este caso la cantidad a retener será el equivalente a aplicar la siguiente fórmula sobre el precio facturado.
Pfac
B.I. = _____________
(Ai/100)+1
Mret = Pfac - B.I.
Se entiende por:
B.I: Base imponible;
Mret: Monto a retener;
Pfac: Precio facturado de los bienes y servicios gravados;
Ai: Alícuota Impositiva[Ahora al proveedor se le resta de su pago el impuesto "precio incluye IVA", anteriormente "precio sin IVA"]
La factura o nota de débito no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y demás disposiciones reglamentarias[05].
Se desprenda de la consulta del Portal Fiscal, que el proveedor de bienes o prestador de servicios está sujeto a la retención del 100% o no esté inscrito en el Registro Único de Información Fiscal (RIF).
Se trate de las operaciones mencionadas en al artículo 2 de esta providencia administrativa.
Naturaleza del impuesto retenido.
Artículo 6.-
El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención, cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto.
Deducción del impuesto retenido.
Artículo 6.-
Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente, conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de esta Providencia Administrativa.
En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cutoas tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su descuento total.
Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la declaración electrónica “Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado 99030”, las cuales, junto con las retenciones correspondientes al período de imposición, se descontarán de la cuota tributaria hasta su concurrencia. El saldo restante, si lo hubiere, deberá reflejarse como retenciones acumuladas pendientes por descontar.
Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme al artículo siguiente, el saldo restante deberá reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del período.
Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al período en el cual se practicó la retención, el impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se produjo la entrega del comprobante, siempre y cuando no haya transcurrido el lapso de prescripción establecido en el Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].
Recuperación de retenciones acumuladas.
Artículo 8.-
El contribuyente podrá solicitar la recuperación total o parcial del saldo acumulado, siempre y cuando las cantidades a recuperar hubieren sido debidamente declaradas y enteradas por los agentes de retención y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente, conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].
El monto a reintegrar estará constituido por el excedente sin descontar, correspondiente al saldo acumulado de los tres (3) períodos anteriores a la solicitud de recuperación.
Artículo 9.-
La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser presentada una solicitud mensual.
Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que acrediten su representación y deberá indicar, para el caso que la misma resulte favorable, su decisión de compensar o ceder, identificando el tributo, montos y cesionario.
La solicitud de recuperación deberá decidirse en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha de su recepción definitiva, conforme lo establece el Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04]. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de verificación y fiscalización atribuidas al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
Vencido el plazo establecido en el presente artículo y a falta de pronunciamiento por parte de la Administración Tributaria, se entenderá que ha habido decisión denegatoria, conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].
No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento dispuesto en esta Providencia Administrativa.
Artículo 10.-
En los casos que la Gerencia Regional de Tributos Internos, al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente, detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos pasivos, procederá a ejecutar el procedimiento de verificación conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04] y efectuará los requerimientos de información que considere pertinentes para la resolución de dicha solicitud.
Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria.
Ajustes de precios.
Artículo 11.-
En los casos de ajustes de precios que impliquen un incremento del importe pagado, se praticará igualmente la retención sobre tal aumento.
En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.
Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos, conforme a lo establecido en el artículo 7 de la presente Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanaera y Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 8 y 9 de esta Providencia Administrativa.
Retenciones practicadas y enteradas indebidamente.
Artículo 12.-
En caso de retención indebida y el monto correspondiente no sea enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuepración de lo indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar.
Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos, conforma a lo establecido en el artículo 7 de la presente Pŕovidencia Adminsitrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 8 y 9 de esta providencia Administrativa.
Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a las efectivamente retenidas, podrán solicitar su reintegro al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 204 y siguientes del Decreto con rango, valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario[04].
Oportunidad para practicar las retenciones.
Artículo 13.-
La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, independientemente del medio de pago utilizado.
Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros.
Oportunidad para el enteramiento
Artículo 14.-
El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios:
Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos calificados y notificados como especiales[Calendario vigente].
Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales[Calendario vigente].
Procedimiento para enterar el impuesto retenido.
Artículo 15.-
A los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguirá el siguiente procedimiento:
El agente de retención deberá presentar a través del Portal Fiscal la declaración de las compras sujetas a retención practicadas durante el período correspondiente, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Igualmente estará obligado a presentar la declaración en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención[SENIAT elimina la posibilidad de entregar retenciones por medios magnéticos, ahora todo es en línea].
Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior, el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente, o imprimir la planilla generada por el sistema denominado “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”, la cual será utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas, a través de la entidad bancaria autorizada para actuar como receptora de Fondos Nacionales que le corresponda.
En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda.
La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, podrá disponer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela, efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el nuemral 2 de este artículo. A tales efectos la Gerencia de Recaudación deberá notificar, previamente, a los agentes de retención la obligación de efectura el enteramiento en la forma aquí señalada.
Emisión del comprobante de retención.
Artículo 16.-
Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros dos (2) días[3 días en Providencia derogada] hábiles del período de imposición siguiente del Impuesto al Valor Agregado, conteniendo la siguiente información:
Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA serán los cuatro dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los ocho dígitos del secuencial, el cual deberá reniciarse en caso de superar dicha cantidad.
Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del agente de retención.
Nombres y apellidos o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.
Fecha de emisión y entrega del comprobante.
Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del proveedor.
Número de control de la factura o nota de débito[Se nombra explícitamente la nota débito, antes era implícito en la práctica].
Número de la factura o nota de débito[Se nombra explícitamente la nota débito, antes era implícito en la práctica].
Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto causado y monto del impuesto retenido.
El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos, debiendo en este último caso emitirse por duplicado. El comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas respectivamente, en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión o entrega.
Cuando el agente de retención realice más de una operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho período.[a más tardar dentro de los primeros dos (2) días hábiles…]
Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando éste así lo convenga con el agente de retención.
Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administración Tributaria.
Registros contables del proveedor[Se elimina la obligatoriedad de llevar Libros de Compra y Venta electrónicos al agente de retención].
Artículo 17.-
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, podrá exigir a los proveedores presentar, una declaración de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención, siguiendo las especificaciones que al efecto establezca el Portal Fiscal.[Eliminan “llevar de manera discriminada” las operaciones con el agente de retención].
[El SENIAT no colocará ni formatos ni modelos de comprobantes de retención, “hágase según arte pero sin violar la fórmula”]
Sanciones por incumplimiento.
Artículo 18.-
El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia Administrativa será sancionado conforme a lo establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.[04]
Disposiciones Finales.
Artículo 19.-
A los efectos de esta providencia administrativa, se entiende por Portal Fiscal a la página Web http://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.[Se introduce el concepto de Portal Fiscal, antes lo llamaban Portal o Página web]
Artículo 20.-
Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el primer día del primer mes calendario que se inicie luego de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, y se aplicará sobre los hechos imponibles ocurridos desde su entrada en vigencia.
Artículo 21.-
Se deroga la Providencia Adminsitrativa N° SNAT/2013/0030 del 20 de mayo de 2013, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 40.170 del 20 de mayo de 2013.
Comuníquese y publíquese.
JOSÉ DAVID CABELLO RONDÓN
Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
Actualizado el 26 de octubre de 2015: si no estamos equivocados, ésta charla que anuncia el SENIAT vía Twitter sería la primera con la nueva Providencia 0049, que quede para los registros digitales:
Sector Maracay ofreció capacitación sobre Régimen de Retenciones de IVA https://t.co/v8IggSbw8R
Con VirtualBox podemos crear máquinas virtual con diferentes sistemas operativos lo cual nos permite experimentar con las nuevas versiones que publiquen los desarrolladores de software. Mejor aún, también nos permite utilizar sistemas operativos antiguos para ciertos programas “obsoletos” debido precisamente a esa evolución de los sistemas operativos; el caso que me ocupa en esta oportunidad es simplemente un software de 16 bits que ya no corre de manera alguna en 64 bits.
De manera predeterminada al crear una máquina virtual se incluyen los puertos seriales (para las impresoras fiscales del SENIAT, por ejemplo) y uno marca casillas de verificación de 1 ó 2 puertos seriales (hay visores de precios fiscal que NO conectan a la impresora fiscal, de allí el uso de dos puertos seriales). Al final de esta entrada actualizamos con un vídeo sobre cómo funcionan los puertos seriales.
La impresora que intento utilizar en una computadora moderna con procesador de 64 bits era utilizada para imprimir facturas con la Providencia N° 0591 SENIAT y ahora usamos para imprimir órdenes de movilización del depósito de mercancías hacia el área de despacho (la Providencia mencionada arriba quedó derogada con la Providencia Seniat N° 071 y 078 SENIAT donde obligan a utilizar impresoras fiscales con puerto serial para ventas masivas -y permite facturas sin nombre de contribuyente, sin derecho a crédito fiscal y también con RIF y razón fiscal, dos únicos datos exigidos, para tener derecho a crédito fiscal-).
Reconocimiento a Alexander Eichner.
Importante mencionar que VirtualBox ofrece soporte a los puertos paralelos desde el año 2007 gracias al trabajo del sr. Alexander Eichner así que aquí el rendimos un justo reconocimiento a su labor.
Antecedentes históricos.
El cable que comunica a la impresora es tipo Centronics , muy popular desde 1970 hasta 2000, cuando las impresoras con conexión USB comenzaron a fabricarse de manera masiva. La lucha en cuanto a hardware se refiere para las impresoras es, si se quiere, leve comparado con la lucha que obligó a Richard Stallman a crear el software libre. Por supuesto que hoy en día existen cables adaptadores de USB a puerto paralelo pero ¿para qué gastar más dinero si estamos completos en hardware? Aquí muestro la configuración del BIOS para dicha máquina real (“anfitrón” en la jerga de VirtualBox):
PhoeniX BIOS CMOS
La tarjeta madre tiene su puerto paralelo incorporado y al exterior (ojo hay otras tarjetas madres que sólo tienen el conector interno y uno debe comprar un cable conector hasta el exterior del case) ya lo que debemos es echar mano de nuestro ingenio para alcanzar el objetivo deseado.
Línea de comandos: la orden VBoxManage.
Revisando la documentación que acompaña a VirtualBox, un archivo pdf en inglés bastante largo por cierto, anuncian el uso avanzado con el comando VBoxManage que nos permite modificar nuestras máquinas virtuales que estén “apagadas”:
VBoxManage modifyvm (el resaltado es nuestro).
Así que ejecuto las siguientes órdenes (con mis valores correspondientes a la máquina real) que ejecuto sin problema alguno:
El problema ocurre al tratar de ejecutar dicha máquina virtual, esencialmente sucede que el puerto paralelo está ocupado por algún proceso y ésa es la pega del asunto.
Error puerto paralelo ocupado.
Imaginaba yo que quien ocupa el puerto paralelo es algúna aplicación, nunca pensé que era el propio sistema operativo a nivel de kernel. Cuando yo comienzo a hablar de kernels -de cualquier cosa- me miran de arriba a abajo y me dicen que soy un pobre loquito pero investigando y sin dejar de rendirme consigo que el comando que desocupa el puerto paralelo es el siguiente -que debe ser ejecutado justo antes de lanzar la máquina virtual-:
sudo rmmod lp
El comando sudo nos permite ejecutar tareas de Administrador o raíz -root- ya que necesitamos a rmmod, un simple programa para remover un módulo del kernel de Linux (“Simple program to remove a module from the Linux Kernel”). Dicho comando rmmod ya el sr. Alexander Eichner bien lo especifica en su mensaje de lista de correo a los desarrolladores de VirtualBox . Cualquier avezado lector que quiera ayudarme a establecer de manera permanente, osea, en cada arranque, la remoción del módulo lp agradezco me comente por vía de mi cuenta Twitter, mientras tanto yo utilizo este simple proceso por lotes -script bash- antes de lanzar la máquina virtual:
Leyendo los excelentes tutoriales que anuncian por la cuenta Twitter de Linode.com observo que se puede agregar al usuario al grupo de “sudoers” con la consabida brecha en la seguridad que significa elevarle los privilegios a un usuario. No recomiendo esto (ver nuestro artículo sobre el superusuario en Ubuntu), pero bueno, el software libre nos permite hacer todo lo que necesitemos -o queramos-, vaya hasta ustedes el comando necesario (conectado como usuario raíz root y sustituyan usuario_ejemplo con el nombre real del usuario a añadir):
add user usuario_ejemplo adduser example_user sudo
La primera línea adiciona al usuario en sí, la segunda lo agrega al grupo sudo con derechos administrativos.
Actualizado el día viernes 12 de enero de 2018.
Siempre es bueno conocer cómo funcionan las cosas y en este vídeo nos explican de manera didáctica acerca de los puertos seriales o UART:
